Земельный налог в республике беларусь

Земельный налог для физических лиц в 2019 году (РБ)

Земельный налог в республике беларусь

Платят земельный налог физические лица, у которых участки на территории РБ и находятся на праве:

  • постоянного пользования
  • временного пользования
  • пожизненного наследуемого владения
  • частной собственности

Земельный участок, переданный по наследству физическому лицу также облагается является объектом налогообложения

Под физическими лицами понимается:

  • граждане РБ
  • граждане или поданные иностранного государства
  • лица без гражданства

Важно!

Индивидуальные предприниматели могут иметь земельный участок только на праве аренды

Также, признаются плательщиками физические лица:

  • которые приняли по наследству земельный участок
  • которым предоставлены служебные земельные наделы районным исполкомом

Однако, если физическому лицо предоставляется участок для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, то плательщиком земельного налога будет это самое крестьянское (фермерское) хозяйство.

Освобождаются от земельного налога земельные участки, предоставленные:

  • военнослужащим срочной военной службы, альтернативной, участникам ВОВ
  • пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц
  • постоянно проживающим на территории радиоактивного загрязнения с правом на отселение
  • эвакуированным или выехавшим самостоятельно из зоны радиоактивного загрязнения
  • одному или нескольким членам многодетной семьи
  • иным лицам (см. ст.194 Налогового Кодекса)

Порядок уплаты налога в 2019 году

Налоговый период, т.е. период, по истечении которого возникает необходимость в уплате земельного налога составляет 1 календарный год.

Обязанность по исчислению налога может возникать у плательщика:

  • на начало текущего налогового периода, когда годовая сумма налога определяется исходя из наличия объектов налогообложения на 1 января текущего года
  • в течение текущего налогового периода, в случае возникновения обстоятельств, которые вызывают возникновение, изменение или прекращение налогового обязательства

Основанием для уплаты земельного налога является извещение налогового органа о необходимости в уплате налога.

Данное извещение вручается физическим лицам не позднее 1 августа лично под роспись.

Интересно!

Извещение об уплате земельного налога может быть осуществлено электронным способом на указанный вами электронный адрес почты, в случае, если вы дали согласие на это

Земельный налог должен быть уплачен в срок не позднее 15 ноября.

Однако, если извещение об уплате налога пришло не в установленный срок (1 августа), то оплатить его необходимо не позднее 30 дней со дня вручения вам извещения.

В случае неуплаты или неполной уплаты земельного налога, начисляется пеня за каждый день такой просрочки.

Пеня определяется следующей формулой:

  • A- размер неисполненного обязательства (сумма, которую вы должны заплатить)
  • B- количество дней в течение которых сумма, которую вы не заплатили, а также ставка рефинансирования оставались неизменными
  • C- ставка рефинансирования (на момент неисполнения обязательства по неуплате земельного налога)

Расчет земельного налога

Земельный налог определяется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка.

Получить сведения о кадастровой стоимости участка можно двумя способами:

  • узнать стоимость на сайте ГУП «Национальное кадастровое агентство (http://vl.nca.by/)
  • обратиться с запросом о предоставлении сведений о кадастровой стоимости в ГУП «Национальное кадастровое агентство» или в территориальные агентства по государственной регистрации и земельному кадастру (на платной основе)

Право выбора остается за вами.

Кстати!

Местные Советы Депутатов могут увеличить или уменьшить ставки земельного налога

Для определения налога необходимо:

  • определить ваш объект налогообложения
  • применить льготу (если есть)
  • определить налоговую базу
  • определить ставку налога
  • определить ваш коэффициент (при наличии)
  • рассчитать налог

Земельный налог можно рассчитать с помощью формулы:

  • НБ- налоговая база
  • С- ставка налога
  • К1-коэффициент по периоду пользования земельным участком
  • К2- коэффициент, который увеличивает или уменьшает ставку налога, в соответствии с решением местных Советов Депутатов
  • К3- коэффициент, увеличивающий ставку налога

Источник: http://pravovsem.by/zemelnyj-nalog-fizicheskie-litsa/

Налоговая информирует | Хойникский районный исполнительный комитет

Земельный налог в республике беларусь

Вниманию индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогооблажения

О прочих нормируемых затратах

График проведения горячих линий работниками инспекции МНС РБ по Речицкому району на II квартал 2019 года

График проведения во II квартале 2019 года тематических дней информирования

«Вниманию субъектов хозяйствования (белорусская организация), открывшим счета в банке и иной кредитной (финансовой организации) за пределами РБ»;

«Уплата налогов индивидуальными предпринимателями в 2019 году»;

«Советом Министров Республики Беларусь принято постановление о реализации пилотного проекта по маркировке обуви средствами идентификации»;

«Вниманию налогоплательщика: виды деятельности, которые можно осуществлять физическим лицам без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя»;

«ИМНС напоминает о необходимости предоставления налоговой декларации о доходе»

О курортном сборе

Налоговые льготы по инновационной деятельности

Продавать цветы могут физические лица без регистрации в качестве ИП

Налог на недвижимость и земельный налог в новой редакции Налогового кодекса Республики Беларусь

Уплата единого налога на вмененный доход в 2019 году

Малый бизнес. Простота, доступность налоговых платежей

ЕДИНЫЙ ДЕНЬ ИНФОРМИРОВАНИЯ

Вниманию диспетчеров такси или автомобильных перевозчиков, самостоятельно выполняющих прием и передачу заказов на выполнение перевозок автомобилями-такси!

Интернет-сервис «Личный кабинет плательщика для физических лиц»

Памятка о необходимости оплаты налога на недвижимость, земельного налога и арендной платы за землю

Алгоритм оплаты имущественных налогов посредством системы расчета ЕРИП

РЕПЕТИТОРАМ НА ЗАМЕТКУ!

Вниманию граждан, осуществляющих фото- и видеосъемку событий, парикмахерские и косметические услуги, реализацию цветов

Нет зарплате в конверте

Вниманию субъектов хозяйствования об перенесении сроков подключения кассового оборудования к системе контроля налоговых органов!

О введении в Республике Беларусь и развитии института налогового консультирования

Возможность осуществления в Республике Беларусь физическими лицами деятельности без необходимости регистрации в качестве субъекта предпринимательства

Порядок уплаты налога при оказании услуг: фотосъемки, видеосъемки, изготовление фотографий, а также музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий

Единый налог на вмененный доход в 2018 году

Крестьянские (фермерские) хозяйства

О применении положений Декрета Президента Республики Беларусь №7

Ремесленная деятельность

Агроэкотуризм

Сделай сам «камеральный контроль» декларации по НДС и устрани негативные последствия неуплаты налогов

Дополнительные налоговые льготы, установленные Указом Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 №345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания»

Упрощенная система налогообложения для интернет-магазинов

Вниманию налогоплательщика!

УВАЖАЕМЫЕ ГРАЖДАНЕ !!! Инспекция Министерства по налогам и сборам по Хойникскому району напоминает!

О возврате сбора на финансирование государственных расходов

Электронное взаимодействие с налоговыми органами — удобно и просто

Информируем о необходимости соблюдения сроков подключения кассового оборудования к автоматизированной информационной системе контроля кассового оборудования

О налогообложении услуг по поиску покупателей

Акция «Музыкант, не забудь заплатить налог!!!»

Сегодня – заработная плата «в конвертах», завтра – минимальная пенсия

Для сведения плательщиков

Порядок уплаты налога физическим лицом при оказании услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции

ПРЯМАЯ ЛИНИЯ

Налоговая база для исчисления и уплаты земельного налога с 1 января 2017 года определяется в белорусских рублях

С 24 января 2017 года до 01 марта 2017 года будут проводиться прямые телефонные линии

ИП, осуществляющие сдачу в наём помещения!

Ставки единого налога на 2017 год

Квартиросдатчикам

Вниманию плательщиков! Налоговые вычеты по НДС в 2017 году будут производиться только на основании ЭСЧФ – МНС

О применении упрощенной системы налогооблажения

Электронный счет-фактура» – обязательный документ для осуществления расчетов по налогу на добавленную стоимость

Электронные сервисы для организаций и индивидуальных предпринимателей

Электронные сервисы для физических лиц

Для граждан, заинтересованных в дополнительном заработке

УВАЖАЕМЫЕ ГРАЖДАНЕ !!!

Для граждан, заинтересованных в дополнительном заработке в условиях неполной занятости

Транспортно-экспедиционная деятельность и экспорт

В консолидированный бюджет поступило

Актуальные вопросы

УВАЖАЕМЫЕ ГРАЖДАНЕ !!!

Инспекция Министерства по налогам и сборам по Хойникскому району напоминает! Граждане, имеющие во владении, собственности либо в пользовании жилые дома, гаражи, дачи и иные строения, а также земельные участки, являются плательщиками налога на недвижимость и земельного налога.

Поступившие в бюджет суммы налогов позволяют государству обеспечить своевременное финансирование расходов на здравоохранение, образование, содержание детских дошкольных учреждений, расходов по благоустройству территорий и т.д. За несвоевременную уплату налогов начисляется пеня, а также предусмотрена административная ответственность.

Убедительно просим Вас — не откладывать уплату налогов на последние дни, и уплатить их до 01 октября 2016 года.

По конкретному вопросу уплаты Вами налогов можно обратиться непосредственно в инспекцию по адресу г. Хойники, ул. Карла Маркса, д.4 а, каб.2-3 или по тел. 2-12-78.

Об информировании плательщиков

В связи с введением с 1 июля 2016 года в Республике Беларусь механизма функционирования электронных счетов-фактур (далее — ЭСЧФ), которые являются обязательными документами для осуществления расчетов по НДС и принятия к вычету сумм «входного» налога, Министерство по налогам и сборам информирует.

В целях увеличения функциональных возможностей Портала электронных счетов-фактур www.vat.gov.by (далее — Портал), направленных на реализацию поступивших с 01.07.2016 предложений плательщиков, разработчиком системы ЭСЧФ с 27 июля 2016 года проводятся соответствующие регламентные работы, в связи с чем доступ к Порталу с указанной даты по 1 августа текущего года был ограничен.

В настоящее время при работе с Порталом выявляются отдельные ограничения, не связанные с подачей ЭСЧФ, которые оперативно устраняются.

Для обеспечения возможности осуществления расчетов по НДС и осуществления налоговых вычетов, плательщики в указанный период, исходя из положений пункта 20 статьи 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, могут применять первичные учетные документы, направляемые контрагентам по сделкам в установленном законодательством порядке. Данные документы будут являться основанием для принятия к вычету предъявленных сумм налога на добавленную стоимость и отражения их в налоговой декларации (расчете) по НДС.

Ремонт автомобилей в тени

Результаты контрольной работы по итогам семи месяцев 2016 года

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Хойникскому району информирует об изменении с 01 сентября 2016 года реквизитов счетов по зачислению платежей в местные бюджеты:

О порядке выставления ЭСЧФ при реализации товаров в рамках договора комиссии

Таксисты-нелегалы

ИМНС по Хойникскому району информирует

О применении пункта 20 статьи 1061 Налогового кодекса Республики Беларусь

В связи с деноминацией белорусского рубля своевременно уплатите единый налог за июль 2016г.

О маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками

О документах, подтверждающих оплату товаров, оказание услуг, выполнение работ

О перевыставлении электронных счетов-фактур по НДС

О проведении разъяснительной работы в связи с введением механизма функционирования электронных счетов фактур

Для удобства граждан!

Программно-технический комплекс

Налоговая инспекция информирует

Инспекция Министерства по налогам и сборам по Хойникскому району напоминает!

Квартиросдатчикам

Покупателю на заметку

Срок уплаты налога на недвижимость

Срок уплаты налога на недвижимость и земельного налога

Раскрепощение предпринимательской деятельности;

Состав Совета по развитию предпринимательства

Белорусский фонд финансовой поддержки предпринимателей

Белорусский инновационный фонд

Нормативно-правовые акты

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 февраля 2018 года №143

Государственная финансовая поддержка субъектам малого предпринимательства

Субъекты инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства

К сведению индивидуальных предпринимателей

Декрет Президента Республики Беларусь 23 ноября 2017 г. №7 «О развитии предпринимательства»

Требования пожарной безопасности Требования в области ветеринарии Санитарно-эпидемиологические требования Требования в области охраны окружающей среды

Источник: http://hoiniki.gov.by/ru/insp_nalog_inf/

Новое в Налоговом кодексе: имущественные налоги (налог на недвижимость, земельный налог) | Экономическая газета

Земельный налог в республике беларусь

Налог на недвижимость (19 глава Налогового кодекаса Республики Беларусь) (далее – НК РБ)

Капитальное строение (здание, сооружение) – объект, классифицируемый в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы основных средств, как здание, сооружение или передаточное устройство (пункт 5.2 статьи 227 НК РБ).

Из определения исключено «строительная система, относимая в установленном порядке к капитальным строениям».

Справочно: Постановление Минэкономики Республики Беларусь от 30.09.2011 № 161 (далее – постановление № 161) содержит перечень зданий сооружений и передаточных устройств, которые облагаются налогом на недвижимость.

С 1 января 2019 в НК РБ отсутствует такой объект налогообложения, как машино-места. Но такой объект в 2019 г. также подлежит налогообложению согласно постановлению № 161 машино-места относятся к группе «Сооружения».

С 1 января 2019 г. из объектов обложения налогом на недвижимость исключены:

– здания, сооружения, передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства;

– мобильные здания (ранее здания сборно-разборные и передвижные).

Льготы по налогу на недвижимость (ст. 228 НК)

Новшества, когда льготы не теряются:

            — при сдаче в аренду жилфонда;

            — научно-технологическим паркам (п. 2)

Ставки налога на недвижимость в 2019г. (ст. 230 НК)

1% – общеустановленная ставка;

0,1% – для различных типов кооперативов и товариществ в части, приходящейся на физлиц;

С 1 января 2019 г. введены новые льготные ставки с целью стимулирования инвестирования прибыли в новые объекты.

0,2% – в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, возведенных в течение второго года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию

0,4% – после 1 января 2019 года, в течение в течение третьего года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию;

0,6% – второго-пятого годов после ввода в течение третьего года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальные строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию;

0,8% – пятого года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию.

Обратите внимание! Данные ставки применяются по объектам, которые введены в эксплуатацию с 1 января 2019 г., т.е. данная ставка будет применять только в 2020г.

Права Советов депутатов

С 1 января 2019 г. только областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Минский городской Совет депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков:

  •  на 2019 год – не более чем в два с половиной раза;
  •  на 2020 год и последующие годы – не более чем в два раза

Новые категории, на которые не распространяются повышенные ставки:

– унитарные предприятия общественных объединений инвалидов и учреждения общественных объединений инвалидов;

– организации, признанные в соответствии с законодательством Республики Беларусь несостоятельными (банкротами), в процедуре ликвидационного производства;

– капитальные строения (здания, сооружения), их части, в отношении которых применяются ставки, установленные абзацами 4 – 7 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 230 НК РБ.

Земельный налог (гл.20 НК РБ)

Объекты налогообложения земельным налогом (ст. 238 НК РБ)

Для организаций определены три объекта налогообложения:

– земельные участки, принадлежащие организациям на праве частной собственности, постоянного или временного пользования;

– иные земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством плательщики имеют право осуществлять пользование;

– земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, т.е. земельные участки используются в нарушение земельного законодательства.

Льготы по Земельному налогу (статьи 236-245 НК РБ)

С 1 января 2019 г. введена новая льгота:

По земельным участкам (части земельных участков), на которых расположены впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения), их части в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию в порядке, установленном законодательством (подп. 1.30)

Справочно: введена аналогичная норма, такая же, как в налоге на недвижимость

Изменен порядок исчисления земельного налога для бюджетных организаций  при признании их  плательщиками земельного налога (ст. 243 НК РБ)

Бюджетная организация при сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений) их частей, расположенных на земельных участках, становится плательщиком земельного налога с 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование таких капитальных строений (зданий, сооружений) их частей (ч. 1 п. 8 ст 243 НК  РБ).

Справочно: бюджетные организации не признаются плательщиками земельного налога, за исключением случая сдачи бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей.( п. 1 ст. 237 НК)

При почасовой аренде земельный налог может не возникать.

Налоговая база (ст. 240 НК РБ)

С 1 января 2019 г. в НК РБ прописано, что функциональное использование земельного участка (вид оценочной зоны) определяется в соответствии с приложением 5 к НК РБ на основании целевого назначения этого участка, установленного местным исполнительным комитетом (п. 3)

В 2019 году кадастровая стоимость будет определяться:

  • для жилой многоквартирной, жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон – в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2018 и 2019 годы;
  • для общественно-деловой зоны – в белорусских рублях на дату оценки такой зоны;
  • для производственной зоны – в белорусских рублях путем пересчета действующей на 1 января 2018 года кадастровой стоимости этой зоны, определенной в долларах США, по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на 1 января 2016 года, проиндексированной с применением сложившегося индекса роста потребительских цен за 2017 год и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2018 и 2019 годы.

Обратите внимание, что плательщикам земельного налога, не требуется самостоятельно производить расчет кадастровой стоимости земельного участка. Сведения о ней по состоянию на 01.01.2019 можно получить из регистра стоимости Национального кадастрового агентства

Ставки земельного налога (ст. 241 НК РБ):

  • В процентах от кадастровой стоимости (приложение 6 НК РБ)
  • В белорусских рублях (для сельскохозяйственных земель) – приложения 3 и 4.
  • В белорусских рублях (для земель с низкой кадастровой стоимостью, т.е налоговой базой является площадь) – пункт 6 статьи 241 НК РБ

Введена новая ставка – 2% – для автомобильных заправочных и газонаполнительных станций

С 1 января 2019 г. из объектов обложения налогом на недвижимость исключены земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства.

Отменяется:

  • 2-кратная ставка по земельным участкам, занятым объектами сверхнормативного незавершенного строительства;
  • повышенное налогообложение земельных участков, занятых неиспользуемыми (неэффективно используемыми) капитальными строениям (зданиями, сооружениями);
  • повышенное налогообложение земельных участков, используемых не по целевому назначению, самовольно занятых, своевременно не возвращенных.

Вводятсяпонижающие коэффициенты к ставкам земельного налога в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены возведенные после 1 января 2019 года плательщиками-организациями капитальные строения (здания, сооружения), их части:

(0,2) – в течение второго года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию;

(0,4) – в течение третьего года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию;

(0,6) – в течение четвертого года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию;

(0,8) – в течение пятого года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию (п. 12)

Права Советов депутатов

Областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Минский городской Совет депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков:

  • на 2019 год – не более чем в два с половиной раза;
  • на 2020 год и последующие годы – не более чем в два раза (п. 10)

Дополнительно читать по теме: «НК–2019. Все о налоге на недвижимость»

Автор публикации: подготовила по итогам семинара Оксана Шех, главный бухгалтер

Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028

Источник: https://neg.by/novosti/otkrytj/novoe

10.7. Земельный налог

Земельный налог в республике беларусь

10.7. Земельный налог

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.

Объектами налогообложения признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:

— в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц;

— в собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций.

В статье 194 НК закреплен ряд льгот по земельному налогу. Освобождаются от земельного налога:

1) земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством об охране историко-культурного наследия;

2)  опытные поля, используемые для научной деятельности;

3) земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями общего пользования (включая земляное полотно, верхнее строение пути, искусственные сооружения), полоса отвода, а также земельные участки, предоставленные организациям на период строительства (реконструкции) автомобильных дорог общего пользования и железнодорожных путей общего пользования;

4) земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям и занятые прибрежными полосами, которые являются природными территориями, подлежащими специальной охране;

5) земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;

6) земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета, организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также санаторно-курортных и оздоровительных организаций и детско-юношеских спортивных школ независимо от формы собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;

7) земельные участки аэроклубов, содержащихся за счет средств бюджета, а также земельные участки, занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения;

8) сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

9) земельные участки организаций, занятые спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;

10) земельные участки, предоставленные в пользование республиканским унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;

11) земельные участки, предоставленные в пользование Академии управления при Президенте Республики Беларусь, учреждениям образования потребительской кооперации, а также учреждениям образования Национального банка Республики Беларусь;

12) земельные участки, предоставленные для строительства жилых домов организациям, за исключением площадей земельного участка, приходящихся на встроенную, пристроенную, встроенно-пристроенную нежилую часть дома в соответствии с проектной документацией на возведение объекта, сметой (сметной документацией), – на период их строительства;

13) земельные участки, занятые объектами и установками по использованию возобновляемых источников энергии, а также земельные участки, предоставленные на период строительства (реконструкции) объектов и установок по использованию возобновляемых источников энергии;

14) земельные участки общественных объединений инвалидов (их частных унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства;

15) земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств физических лиц, в части площади земель, приходящейся на физических лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу;

16) земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;

17) земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц;

18) земельные участки, предоставленные физическим лицам: эвакуированным, отселенным, самостоятельно выехавшим с территории радиоактивного загрязнения из зоны эвакуации (отчуждения), зоны первоочередного отселения и зоны последующего отселения (включая детей, находившихся во внутриутробном состоянии), за исключением прибывших в указанные зоны после 1 января 1990 года, переселившимся в сельские населенные пункты, в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельных участков;

19) земельные участки, предоставленные одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей);

20) земельные участки организаций потребительской кооперации, занятые объектами торговли и общественного питания, расположенные в сельской местности;

21) земельные участки, занятые жилыми поселками «SOS-Детская деревня» и детскими домами семейного типа;

22) до 1 января 2016 года земельные участки научных организаций, научно-технологических парков, центров трансфера технологий;

23) земельные участки организаций культуры;

24) земельные участки, предоставляемые для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, – в течение периода проведения проектных работ и осуществляемых в пределах нормативных сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, – в течение двух лет с даты ввода таких объектов в эксплуатацию;

25) земельные участки в границах свободных экономических зон, предоставленные резидентам свободных экономических зон, зарегистрированным в качестве таковых с 1 января 2012 года, для строительства объектов – на период проектирования и строительства этих объектов, но не более пяти лет с даты указанной регистрации.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка.

Налоговая база земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, а также в других случаях, предусмотренных настоящей главой, при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств.

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки устанавливаются согласно приложению 2  к НК.

Ставка земельного налога на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, устанавливается в размере 1784 белорусских рубля за гектар.

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам Республики Беларусь согласно приложению 3 к НК.

На земельные участки, входящие в состав земель сельскохозяйственного назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

Ставки земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов (городов, городских, курортных и рабочих поселков, сельских населенных пунктов) устанавливаются согласно приложению 5 к НК.

Ставки земельного налога на земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, а также на земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов устанавливаются согласно приложению 5 к НК.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков.

Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога не распространяются на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета.

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Исчисление земельного налога плательщикам – физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.

Извещение с указанием подлежащего уплате земельного налога ежегодно вручается налоговыми органами плательщикам – физическим лицам до 1 августа текущего налогового периода.

Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным после 20 февраля текущего года земельным участкам – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

Уплата земельного налога производится:

— организациями (за исключением садоводческих товариществ) – в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября – в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;

— садоводческими товариществами – ежегодно не позднее 22 августа;

— физическими лицами – не позднее 15 ноября. В случае вручения извещения налоговыми органами по истечении указанного срока уплаты земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им извещения.

Источник: http://ebooks.grsu.by/fin_pravo/10-7-zemelnyj-nalog.htm

Земельный налог

Земельный налог в республике беларусь

Главой 20 НК-2019 регламентировано исчисление земельного налога.

Статья 237 «Особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц». В целях приведения терминологии НК-2019 в соответствие с терминологией п.

4 Перечня юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которым недвижимое имущество, находящееся в государственной собственности, а также в собственности хозяйственных обществ, в уставных фондах которых более 50% акций (долей) находится в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц, предоставляется в безвозмездное пользование, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29.03.2012 № 150, внесены дополнения в НК в части непризнания бюджетных организаций плательщиками земельного налога в случае, если объекты недвижимости таких организаций, расположенные на их земельных участках, передаются в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания курсантов в учреждениях образования.

Аналогичное дополнение установлено в отношении сохранения льгот по земельному налогу при передаче организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование объектов недвижимости, расположенных на земельных участках, освобожденных от земельного налога.

Согласно ст.

192 и 194 НК-2018 бюджетные организации и организации, имеющие право на льготу, признавались плательщиками земельного налога или утрачивали право на льготу в случае сдачи ими в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, в том числе независимо от того, что это имущество могло находиться в аренде несколько часов или дней в пределах одного календарного месяца.

При этом в один день могло быть заключено несколько договоров аренды (например, на час или два).

Вместе с тем, независимо от того, сколько времени капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места находились в аренде, ином возмездном или безвозмездном пользовании, организации были обязаны в силу ранее действовавших положений НК исчислять и уплачивать земельный налог за целый месяц.

Такой порядок делал неоправданно дорогими для арендаторов (ссудополучателей) случаи разовой почасовой аренды (безвозмездного пользования) недвижимого имущества бюджетных организаций, что сводило к минимуму количество заключаемых договоров такой аренды имущества и, соответственно, лишало бюджетные организации дополнительных источников доходов.

В целях исключения таких случаев, а также снижения налоговой нагрузки на бюджетные организации внесены корректировки в НК, согласно которым они не признаются плательщиками земельного налога при сдаче имущества в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование в случае, когда период нахождения такого имущества в аренде, ином возмездном или безвозмездном пользовании начинается и заканчивается в пределах одного календарного месяца.

Статья 238 «Объекты налогообложения земельным налогом». В п. 1 ст. 238 НК-2019 предусмотрено, что объектом обложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством плательщики имеют право осуществлять пользование.

Статья 239 «Льготы по земельному налогу».

 Все сооружения гидроэлектростанций являются единым энергетическим комплексом, участвующим в процессе производства электрической энергии, вырабатываемой ими, который невозможен без аккумулирования водных ресурсов в специально созданном для этих целей водохранилище, а его безопасная эксплуатация, в свою очередь, — без создания берегоукрепительных сооружений.

НК дополнен уточняющей нормой об освобождении от земельного налога земельных участков, занятых берегоукрепительными сооружениями.

Согласно п. 3 ст. 192 НК-2018 за земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства (далее — КФХ), плательщиком земельного налога признавались КФХ. В п. 2.1 ст.

194 НК было указано, что освобождение от земельного налога, предусмотренное в том числе п. 1.39 ст.

 194 НК-2018, не распространяется на земельные участки, предоставленные физическим лицам, если эти участки используются для ведения КФХ.

Наличие в НК таких норм вызывало двоякое толкование вопроса о возможном применении КФХ, являющимися плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения, освобождения сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения, ранее предусмотренного п. 1.39 ст. 194 НК. 

Так, с одной стороны, земельные участки выделяются физическим лицам для ведения КФХ, с другой — все льготы не действуют в отношении земельных участков физических лиц, используемых для ведения КФХ, тогда как это и есть их целевое назначение, и льгота, установленная п. 1.39 ст. 194 НК, предусмотрена для сельскохозяйственных производителей, к которым прежде всего и относятся КФХ.

Поэтому п. 1.28 ст. 239 НК-2019 прямо определяет возможность применения КФХ льготы по земельному налогу, в том числе независимо от положения п. 2 ст. 239 НК, что позволяет устранить описанную проблему.

Равно как и по налогу на недвижимость, из НК исключено ограничение права на использование льготы по земельному налогу инвалидами, инвалидность которых наступила в результате противоправных действий, по причине алкогольного, наркотического, токсического опьянения, членовредительства.

С целью создания благоприятных условий для развития инновационной инфраструктуры НК-2018 были предусмотрены льготы по налогу на недвижимость и по земельному налогу для технопарков.

В соответствии со ст. 194 НК-2018 предусматривалось освобождение от земельного налога земельных участков технопарков.

Вместе с тем в случае, когда технопарки выполняли свою основную задачу по оказанию поддержки резидентам — предоставляли им недвижимое имущество, в том числе помещения различного функционального назначения, в аренду, льгота на такие площади не распространялась.

В результате технопарк становился плательщиком земельного налога, что увеличивало размер арендной платы для резидентов, не имеющих достаточного количества ресурсов для создания малых инновационных предприятий без государственной поддержки на начальном этапе их деятельности.

Кроме того, технопарки лишались стимула к увеличению площадей для размещения на них резидентов, что препятствовало выполнению основного направления деятельности технопарка как субъекта инновационной инфраструктуры.

С учетом изложенного, по аналогии с положениями НК, регулирующими вопросы уплаты налога на недвижимость, ч. 2 п. 3 ст. 239 НК-2019 дополнена словами «научно-технологическими парками — их резидентам», что позволяет сохранить освобождение технопарков от земельного налога в случае сдачи ими в аренду недвижимого имущества своим резидентам.

Приобрести доступ к полной статье

Оцените платные материалы на сайте с бесплатным доступом на 3 дня

Пользуйтесь всеми преимуществами сайта PROnalogi.by

Войдите под своей учетной записью

Источник: https://pronalogi.by/nal_vestnik/zemelnyy-nalog/

Адвокат 24