Земельный налог декларация пример заполнения 2019

Скачать бланк

Земельный налог декларация пример заполнения 2019

Новая форма «Налоговая декларация по земельному налогу» официально утверждена документом Приложение №1 к приказу ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@.

Скачать бланк КНД 1153005 в формате PDF
(zip-архив 1049 кб)

Срок сдачи: не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Отчет подают организации, плательщики земельного налога, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Бланк загружен на сайт: 20.07.2017

Также вы можете скачать другие формы (бланки) бухгалтерской и налоговой отчетности.

Подробнее по теме читайте:

  • Земельный налог
  • Налоговая декларация

Подробнее о применении формы «Налоговая декларация по земельному налогу»:

  • Новая декларация по земельному налогу … налоговый период просуществовала без изменений декларация по земельному налогу – отчетность за 2017 год. Обновленный вариант декларации … материале. Всего один налоговый период просуществовала без изменений декларация по земельному налогу – отчетность за 2017 … категорий земель для целей заполнения налоговой декларации по земельному налогу приведены в Письме ФНС России … утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка …
  • Декларация по земельному налогу в 2018 году: новые поправки … , но применяется начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2018 года. Иными … .2018 № БС-4-21/6319@).
    Декларация по земельному налогу 2018 г.
    К сведению:
    Согласно … 2 налоговой декларации по земельному налогу, в котором непосредственно ведется расчет налоговой базы и суммы земельного налога, появилась … на них жилищного строительства.
    Сроки декларации по земельному налогу.
    К сведению:
    Согласно п. 15 …
  • Обновленная отчетность по земельному налогу … изменений? Чем отличается форма новой декларации по земельному налогу от ранее применявшейся формы? Каков … -организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Приказом … @ утверждены форма и формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядок … % – в отношении прочих земельных участков.
    Порядок заполнения декларации по земельному налогу приведен в приложении 3 …
  • Новая декларация по земельному налогу с 2017 года … совершенно новой формой декларации. Как, например, случилось с декларацией по земельному налогу. Прежняя форма … совершенно новой формой декларации. Как, например, случилось с декларацией по земельному налогу. Прежняя форма … пункта 2.6 Порядка заполнения декларации по земельному налогу (далее – Порядок заполнения) … . 398 НК РФ декларации по земельному налогу подают в налоговый орган только организации, … перечислены коды налоговых льгот, которые указываются в декларации по земельному налогу. В их …
  • За 2018 год отчитаться по земельному налогу надо по-новому … раз, притом что форма декларации по земельному налогу (далее – Декларация) и порядок ее … раз, притом что форма декларации по земельному налогу (далее – Декларация) и порядок ее … налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации представляют Декларацию в налоговый … орган по …
  • Особенности уплаты земельного налога за 2017 год … по его уплате. О последних особенностях декларирования, определения налоговой базы и уплаты земельного налога … новая форма декларации по земельному налогу (начнет действовать с момента представления декларации за налоговый период 2017 … г.), а также формат представления налоговой декларации по земельному налогу в … электронном виде и порядок заполнения декларации. При этом налоговые расчеты по …
  • Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах … земельного налога, должны будут представить налоговую декларацию за 2018 год в налоговый орган по месту нахождения земельного … НК РФ).
    Форма действующей декларации по земельному налогу утверждена Приказом ФНС РФ от … -21/509@.
    Актуальный вариант декларации по земельному налогу представляется начиная с отчета за … .
    Необходимость внесения изменений в налоговую декларацию по земельному налогу связана с приведением ее в … земель для целей заполнения декларации по земельному налогу приведены в Письме ФНС …
  • Обзор Писем ФНС и налоговых изменений за II квартал … авансовых платежей по земельному налогу»
    Изменение порядка определения налоговой базы в течение налогового периода должно … вопрос о внесении изменений в налоговую декларацию по земельному налогу, предусматривающих возможность применять два разных … заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций»
    ФНС РФ разъяснила порядок отражения в налоговой декларации по налогу … налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость»
    ФНС РФ сообщает коды для отражения в налоговой декларации по …
  • Ассорти вопросов по имущественным налогам … налога на имущество.
    Новая декларация по земельному налогу
    Начиная с отчетности за 2018 год, плательщики земельного налога … должны подавать в налоговый … орган декларацию по форме, утвержденной Приказом … сведению: контрольные соотношения для новой декларации по земельному налогу приведены в Письме ФНС России …
  • Вопрос собственности при уплате земельного налога … руб.
    Если же общество отправляет декларацию по земельному налогу почтовым отправлением, чтобы избежать наказаний … налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме.
    Во-вторых, согласно действующему порядку заполнения декларации по земельному налогу … местных налоговиков принять от общества декларацию по земельному налогу за 2016 год, обусловленный п … основанием для отказа в принятии декларации по земельному налогу. Другими словами, инспекторы обязаны в …
  • О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль … . 264 НК РФ (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, страховые взносы).
    Например, организация … требовать от налогоплательщика представления уточненной налоговой декларации по указанному налогу (см. Письмо ФНС России … необходимости учета излишне исчисленной суммы земельного, транспортного налогов, налога на имущество, страховых взносов … КНП налоговой декларации, по результатам которой не был установлен факт нарушения законодательства о налогах …
  • Уплата земельного налога в случае раздела земельного участка на несколько новых участков … Льгот по уплате земельного налога нет. Налоговая ставка – 1,5%. Как рассчитать земельный налог и  … особенности надо учесть при заполнении декларации по земельному налогу в данном случае?
    Показатель … По строке с кодом 150 приводится сумма исчисленного земельного налога, рассчитанная как произведение налоговой … базы, указанной по строке с … / 12 мес.)
    Сумма исчисленного земельного налога за налоговый период (в руб.) (строка …

Источник: https://www.audit-it.ru/forms/nalog/nalogovaya-deklaratsiya-po-zemelnomu-nalogu.html

Декларация по земельному налогу: новая форма 2018

Земельный налог декларация пример заполнения 2019

Налоговая декларация по земельному налогу представляется по шаблону, приведенному в приказе ФНС от 10.05.2017 г. № ММВ-7-21/347@, в который были внесены изменения, поэтому отчитываться за 2018 год придется по новой форме.

Обязательство по составлению отчета и его отправке в фискальный орган возложено только на юридических лиц, у которых в собственности имеются земельные участки.

Декларация по земельному налогу ИП не заполняется – физические лица, занимающиеся коммерческой деятельностью, оплачивают налоговое обязательство за земельные наделы на основании уведомлений, рассылаемых фискальным органом.

О сроках сдачи отчета мы уже рассказывали в этой статье, а здесь рассмотрим, как изменится форма и порядок заполнения декларации.

Обновленная отчетность по земельному налогу

Изменения в декларацию вносились в текущем году дважды. Сначала приказом от 02.03.2018 г. № ММВ-7-21/118@ ФНС утвердила изменения к налоговой декларации, заполняемой субъектами хозяйствования по земельному налогу. Поправки затронули порядок отражения сведений о земельных участках, выделенных предприятиям с целью возведения жилых объектов недвижимости.

Код формы 1153005 – «Налоговая декларация по земельному налогу». В обновленной версии отчета появилась дополнительная строка. Она включена в раздел 2, это строка 145 – «Коэффициент Ки». Предназначение его заключается в отражении изменений по величине кадастровой оценки объекта налогообложения с момента, когда были внесены такие данные в реестр ЕГРН. Коэффициент Ки будет применен, если:

  • по находящемуся в собственности компании участку был изменен вид разрешенного использования земли;
  • надел был причислен к другой группе земель;
  • стоимость участка откорректирована в связи с изменением площади территории.

При наличии одного из указанных оснований декларация по земельному налогу за 2018 год будет иметь два раздела 2 – один будет отражать период действия старой кадастровой оценки, а второй вводится для отражения времени действия в отчетном году новой стоимости участка. Коэффициент показывается десятичной дробью. Этот параметр выводится путем деления количества полных месяцев действия конкретной кадастровой оценки на число месяцев в году.

Порядок заполнения строк 040 и 140 из Раздела 2 предусматривает разделение периодов, если было изменено значение коэффициента (с 2 до 4), используемого для исчисления налогового обязательства по участкам под жилое строительство.

В КНД 1153005 в этой ситуации будет 2 вторых раздела с разными данными в строках 040 и 140. В графе 040 указывается 1 (это указывает на действие прежнего коэффициента), а в строке 140 – десятичная дробь, определяющая период действия старой величины коэффициента.

В разделе, посвященному новому значению коэффициента, в строке 040 вписывается код 2.

Еще одни изменения в декларационную форму и порядок ее заполнения были внесены приказом ФНС от 30.08.2018 г. № ММВ-7-21/509@. Новшества надо будет учитывать при формировании годового отчета за 2018 год.

Последние обновления в отчете и порядке его заполнения призваны обеспечить возможность отразить в расчетах корректировку кадастровой оценки участка вследствие изменения его количественных или качественных характеристик. В раздел 2 вводится дополнительная строка 245, в которой указывается размер налоговой льготы в виде снижения ставки по налогу.

Отличие новой формы от прежней версии прослеживается и по штрих-коду документа (новое значение – 07508011). Также для устранения расхождений с Земельным кодексом были откорректированы коды категорий земельных наделов, используемые при заполнении отчета (приложение № 5 к Порядку заполнения).

Декларация по земельному налогу: общие моменты

Декларация состоит из нескольких блоков:

  1. Титульный лист, содержащий основные сведения о плательщике налога. Эта страница обязательна для заполнения, по ней контролирующим органом идентифицируется период начисления налога, налогоплательщик и его контактные данные.

  2. Раздел 1, в котором приведены итоговые суммы налоговых обязательств, подлежащие перечислению предприятием в бюджет.

  3. Раздел 2 – этот блок посвящен расчету налогооблагаемой базы и выведению размера налога по каждому земельному участку отдельно.

Декларация по налогу на землю составляется на основании данных за истекший годовой интервал. Все числовые показатели приводятся без копеек. Каждая заполненная страница нумеруется.

Штраф за непредоставление декларации по земельному налогу назначается в соответствии со ст. 119 НК РФ – 5% от суммы неуплаченных обязательств, отраженных в отчете, за каждый месяц (в т.ч. неполный) просрочки.

Минимальная сумма взыскания равна 1000 руб., максимум находится на уровне 30% от суммы недоимки.

Налоговая декларация по земельному налогу – пример заполнения

Например, предприятие владеет земельным участком в Братском сельском поселении Красноперекопского района в Республике Крым. Кадастровый номер надела 78:10:0008822:331, стоимость участка составляет 2 850 044,70 руб. Участок был приобретен 1 апреля 2018 года. По окончании 2 и 3 кварталов уплачено по 8016 руб. авансовых налоговых платежей.

Территория предназначена для размещения на ней магазина для ведения торговой деятельности. В Решении сельского совета от 08.11.2017 г. № 487 указано, что для этой категории земель ставка налогообложения будет равна 1,5%. Расчет налогового обязательства:

  1. При неполном периоде владения объектом налогообложения форма по КНД 1153005 должна отражать значение коэффициента Кв. В примере он равен 0,75 (9 полных месяцев владения активом / 12 месяцев в году), этот параметр указывается в строке 140 в разделе 2;

  2. Производится расчет налога за год в стр. 150:

строка 110 разд. 2 х строка 120 разд. 2 х строка 140 разд. 2 = 2 850 045 х 1,5% х 0,75 = 32 063 руб.;

  1. Выводится сумма к уплате по итогу года с учетом произведенных ранее авансовых платежей в стр. 030 разд. 1:

строка 021 разд. 1 – (сумма строк 023, 025, 027 разд. 1) = 32063 – (0 + 8016 + 8016) = 16 031 руб.

Источник: https://spmag.ru/articles/deklaraciya-po-zemelnomu-nalogu-novaya-forma-2018

Декларация по земельному налогу за 2017 год: образец, порядок заполнения

Земельный налог декларация пример заполнения 2019

Плательщиками земельного налога признаются организации и граждане, у которых земля находится на правах собственности, правах постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

По земельным участкам, которые находятся в ссуде (безвозмездном пользовании) или на правах аренды, платить налог не нужно.

Кто должен отчитаться по земельному налогу

Отчитываться по земельному налогу должны только организации. Предприниматели и граждане без статуса коммерсанта по земельному налогу не отчитываются, то есть не сдают декларацию. Эти субъекты уплачивают земельный на основании налогового уведомления. Тот факт, что земельный участок бизнесмен использует в коммерческих целях значения не имеет.

Форма декларации, которую необходимо применять организациям за 2017 год утверждена приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347.

У организации нет участках на правах собственности или постоянного пользования? Тогда подавать нулевые декларации по земельному налогу не нужно. Ведь организация не является плательщиком земельного налога в такой ситуации.

Место предоставления декларации по земельному налогу

По общему правилу, отчитаться по земельному налогу необходимо по месту нахождения земельного участка. Для крупнейших налогоплательщиков свои правила — сдать декларацию необходимо по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Срок и способ сдачи декларации по земельному налогу

Предпринимателям бухгалтер больше не нужен!
Автоматизированная система по сдаче отчетности, расчету налогов и зарплаты, выставлению счетов и актов.

Отчитаться по земельному налогу необходимо не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Если последний срок подачи декларации может приходиться на нерабочий день, то декларация сдается в ближайший рабочий.

Кстати, 1 февраля 2018 года это четверг. Поэтому позаботьтесь о составлении декларации заранее.

Декларацию по земельному налогу можно сдать контролерам:

  • в бумажном виде;
  • по электронным каналам связи.

Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи декларации по земельному налогу [и других отчетностей] воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё Дело».

Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы.

Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке.

Порядок заполнения декларации по земельному налогу

Декларация по земельному налогу состоит из титульного листа и двух разделов. После заполнения титульника продолжить заполнение необходимо с Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Заполняем титульный лист декларации по земельному налогу

В шапке указывается ИНН и КПП. Кстати, в декларации следует указать КПП, присвоенный организации по местонахождению земельного участка.

Поле «Номер корректировки» следует заполнять начиная с обозначения «0- -». Такой номер присваивается первичной декларации. Если организация подается уточненную декларацию, то указывайте номер по порядку корректировки от «1—», «2—» и далее.

В поле «Налоговый период (код)» следует указать один из кодов, указанных в приложении № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом ФНС России от 10 мая 2017 года № ММВ-7-21/347@. Так, если общество не ликвидируется и не реорганизуется, то следует указать код «34» — календарный год.

В поле «Отчетный год» укажите год, за который подается декларация. В нашем случае это «2017».

Код налогового органа обычно автоматизированного вводят в программу автоматизирована учета. Забыли код или случился программный сбой? Тогда уточните код на сайте налоговой по ссылке.

Коды для заполнения строки «По месту нахождения» указаны в приложении № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом ФНС России от 10 мая 2017 года № ММВ-7-21/347@. Например, если декларация подается по месту нахождения земельного участка, то указывается код «270». Ваша организация крупнейший налогоплательщик? Тогда для Вас код «213».

В поле «Налогоплательщик» следует указать полное наименование организации в соответствии с уставом.

Обязательно укажите номер контактного телефона и поставьте подпись представителя общества, ответственного за сдачу декларации.

Пример заполнения титульного листа декларации по земельному налогу

Раздел 2 декларации по земельному налогу

В Разделе 2 декларации необходимо указывать сам расчет земельного налога. Причем такой расчет заполняется по каждому земельному участку отдельно. Основание — пункт 5.1 Порядка приказа ФНС России от 10.05. 2017 № ММВ-7-21/347.

В разделе 2 следует указать кадастровый номер земельного участка. Номер необходимо взять из правоустанавливающих документов. Например, кадастровый норме указывается в свидетельстве о праве собственности.

По строке с кодом 010 указывается КБК, по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

А по строке с кодом 020 указывается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

По строке 030 указывается код категории земли в соответствии с приложением № 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом ФНС России от 10 мая 2017 года № ММВ-7-21/347@. Например, землям промышленности присвоен код «003003000010».

По строке 040 указывается значение в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства.

По строке 050 указывается кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. То есть для 2017 года необходимо брать кадастровую стоимость, определенную на 01.01.2017.

По строке 060 указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби).

Далее следует отражать информацию о льготах, если таковыми пользуется организация. Для этого предназначены строки 070—100 раздела 2.

Так, по строке с 070 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы по земельному налогу (далее налоговая льгота) в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с приложением № 6 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом ФНС России от 10 мая 2017 года № ММВ-7-21/347@.

Вторая часть показателя по строке с кодом 070 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 3022100 (налоговые льготы по земельному налогу, предоставляемые в виде не облагаемой налогом суммы).

Здесь последовательно указываются номер, пункт, подпункт статьи местного нормативного правового акта о земельном налоге, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота.

По строке 080 следует отразить не облагаемую налогом сумму.

Если льгота распространяется на долю площади земельного участка, то заполняются строки 090 и 100.

Далее следует указать налоговую базу по строке 110 раздела 2, а по строке 120 налоговую ставку.

Строки 130 и 140 предназначены для корректировки базы на коэффициент владения участков в налоговом периоде. Если владели весь налоговый период, то по строке 130 указывается значение «12», а по строке 140 «1».

По строке 150 отражается рассчитанный налог.

По строке 160 следует указать количество полных месяцев использования льготы в виде освобождения от налога. По строке 170 указывается значение коэффициента по применяемой льготе.

Если организация льготой не пользуется, то по строке 160 следует укать проверки, а по строке 170 — «1—».

Пользуйтесь льготой по пункту 2 статьи 387 НК РФ? Тогда заполняйте строки 180 и 190. По строке 180 указывается код льготы. А вторая часть заполняется, если в первой части показателя указан код льготы 3022400.

Если используется льгота по статье 395 НК РФ, то следует заполнить данные строк 200 и 210.

Далее заполняются строки 220 и 230, если организация использовала льготу в виде уменьшения суммы земельного налога, утвержденную местным законодательством.

Строка 240 заполняется, если организация использовала льготу в виде снижения налоговой ставки по местному законодательному акту. В первой части указывается код льготы. Вторую часть следует заполнить тогда, когда в первой части указано 3022500.

По строке 250 следует указать сумму земельного налога к уплате.

Раздел 1 декларации по земельному налогу

Раздел 1 декларации по земельному разделен на блоки. Первый блок информационный заполняется в случае наличия соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях СРП).

Два других блока нумеруются по кодам строк и графам.

По строке 010 следует указать код бюджетной классификации (КБК).

По строке 020 указывается по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится земельный участок, облагаемый земельным налогом.

По строке 021 указывается сумма земельного налога. Ее можно взять из данных строк 250 всех заполненных разделов 2.

Строки 023—027 предназначены для отражения авансовых платежей по земельному налогу, начисленных в течение налогового периода.

По строке 030 указывается сумма налога к уплате (разность между строками 021 и суммой строк 023—027). Если сумма получится к уменьшению ее следует указать по строке 040.

Пример заполнения раздела 1 декларации по земельному налогу (фрагмент)

На этом заполнение декларации завершается.

Ответственность за несвоевременную сдачу деколорации по земельному налогу

Если общество не вовремя сдает декларацию по земельному налогу, то нарушаются требования законодательства. То есть это правонарушение, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

За несвоевременное представление налоговой декларации налоговая инспекция может наложить штраф и заблокировать расчетный счет.

Размер штрафа — 5 процентов от суммы налога по декларации. Штраф начисляется за каждый месяц (полный или неполный) просрочки. При этом минимальная сумма — 1000 руб., а максимальная — не более 30 процентов от суммы налога.

Счет может быть заблокирован, если хозяйствующий субъект не представил декларацию в течение 10 рабочих дней после того, как истек срок, установленный для ее подачи. При этом счет блокируется полностью.

Если организация должна сдавать декларацию в электронном виде в связи с требованием законодательства, однако сдала декларацию по земельному налогу в бумажном виде, контролеры могут начислить организации штраф. Его размер составляет 200 руб. Основание — статья 119.1 Налогового кодекса РФ.

Напомним, что для безошибочной подготовки и своевременной сдачи декларации по земельному налогу [и других отчетностей] вы можете воспользоваться онлайн-сервисом «Моё Дело».

Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы.

Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке.

Источник: https://delovoymir.biz/deklaraciya-po-zemelnomu-nalogu-za-2017-god-obrazec-poryadok-zapolneniya.html

Заполнение декларации по плате за землю

Земельный налог декларация пример заполнения 2019

«Вісник. Офіційно про податки»

С целью приведения налоговой отчетности в соответствие с законодательными и нормативно-правовыми актами приказом № 9 внесены изменения в форму декларации по плате за землю, утвержденную приказом № 560, и с 01.01.2018 г. действует обновленная форма декларации. Что следует учесть при ее заполнении, читайте дальше.

Что изменилось?

Прежде всего, отметим, что обновленная форма декларации предусматривает другой формат внесения даты заключения и регистрации документов, удостоверяющих / подтверждающих право собственности и / или пользования земельными участками (колонка 5 раздела I, колонки 3, 5 раздела II декларации). Формат внесения даты позволяет налогоплательщику определить количество дней месяца, в котором приобретено (потеряно) право собственности / пользования земельным участком. Теперь дата должна отмечаться в следующем формате: дд.мм.гггг, где: дд — число месяца, мм — месяц, гггг — год.

Пунктами 287.1 НКУ установлено, что плата за землю уплачивается со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком.

При указании площади земельного участка (колонка 8 в разделах I и II старой декларации) предусмотрено место для указания площади не только в гектарах, но и в квадратных метрах (колонки 8, 9 разделов I и II новой декларации).

При этом налогоплательщик заполняет или колонку 8, или колонку 9 в зависимости от того, где находится земельный участок (например, в пределах или за пределами населенного пункта) и в каких единицах измерения определена нормативную денежная оценка. Заметим, что одновременное заполнение колонок 8 и 9 не допускается.

Важно

В декларации площадь земельного участка указывается или в гектарах или в квадратных метрах в зависимости от того, где она находится и в каких единицах измерения определена нормативно денежная оценка земли.

При указании размера нормативной денежной оценки земельного участка (колонка 9 разделов I и II старой декларации) следует обратить внимание на то, что оценка отмечается за единицу площади (колонка 10 новой декларации).

В графах «Годовая сумма земельного налога» и «Годовая сумма арендной платы» (колонка 12 раздела I, колонка 11 раздела II старой декларации) добавлена формула расчета (соответственно колонка 13 раздела I и колонка 12 раздела II новой декларации).

Такая формула позволяет понять, какие колонки учитываются в расчете, а также какие колонки не нужно было заполнять или заполнены с ошибками.

Новшеством является и то, что раздел III декларации сокращен – изъяты строки, которые в большинстве случаев приводили к возникновению ошибок, поскольку плательщики налога в случае уточнения налоговых обязательств ошибочно заполняли лишние строки, например, одновременно со строкой 5 заполняли строку 7, а со строкой 6 — строку 8. Это, в частности, приводило к дублированию уточненных показателей и удвоению размеров штрафных санкций.

Таким образом, в результате упрощения порядка уточнения налоговых обязательств больше не нужно разграничивать суммы увеличения / уменьшения налоговых обязательств в зависимости от того, наступил ли срок уплаты по ним, или такой срок уже истек.

Обращаем внимание налогоплательщиков на то, что изменен порядок заполнения колонки 2 «Категория земельных участков» в разделах I и II декларации.

В старой декларации информация о категории / целевом назначении земель, которая должна соответствовать информации, указанной в документах, удостоверяющих / подтверждающие право собственности / пользования земельными участками, проставлялась двузначным номером арабскими цифрами согласно Классификации видов целевого назначения земель (далее — Классификация). Плательщикам был предложен условный упрощенный классификатор:

В новой декларации информация о категории / целевом назначении земель отмечается в виде номера арабскими цифрами (формат хх.хх) согласно Классификации.

Заметим, что при заполнении декларации налогоплательщик выбирает из Классификации номер подразделения, отвечающего целевому назначению конкретного земельного участка.

Заполнение декларации

В строке 1 общей части декларации проставляется отметка «Земельный налог» или «Арендная плата». При наличии одновременно двух таких отметок декларация считается неправильно заполненной.

Указывается тип декларации — отчетная, отчетная новая, уточняющая. При этом при наличии более чем одной отметки декларация считается неправильно заполненной.

Отчетная декларация принимается при отсутствии поданной отчетной (отчетной новой) в этом же отчетном периоде и по такому же ОКВЭД, в том числе и после предельного срока подачи, определенного Налоговым кодексом.

Уточняющая декларация принимается только после предельного срока подачи и при наличии в отчетном (налоговом) периоде отчетной, отчетной новой декларации по такому ОКВЭД.

Обратите внимание

Начиная с 01.01.2018 г. плательщики налога должны подавать отчетность по плате за землю по обновленной форме. Предельный срок подачи декларации — 20 февраля.

Отчетная новая декларация принимается только до предельного срока подачи и при наличии декларации с отметкой «отчетная» или «отчетная новая» в этом отчетном периоде по такому ОКВЭД.

В случае если последний день срока подачи отчетной / новой отчетной налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Если в строке 1 общей части декларации проставляется отметка «Земельный налог», то заполняется раздел I декларации, раздел II не заполняется. И соответственно если проставляется отметка «Арендная плата», то заполняется раздел II декларации, а раздел I не заполняется.

Отображение пониженной ставки

Изменениями, внесенными Законом № 2245 в Налоговый кодекс, установлено, что за земельные участки, предоставленные для железных дорог в пределах полос отвода, предоставленные горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, ставка земельного налога снижена в четыре раза (25% ставки).

Формой декларации не предусмотрено отдельной колонки для отображения ставки, отличающейся от ставки, введенной соответствующим решением органа местного самоуправления. Поэтому в колонке 12 раздела I декларации «Ставка налога» указывается ставка, рассчитанная по формуле:

С × 25: 100,

где С — ставка земельного налога в соответствии с решением органа местного самоуправления.

Приведем образец заполнения декларации.

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Налоговый кодекс — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Закон № 2245

Источник: https://buhgalter911.com/news/news-1035553.html

Обновлена декларация по земельному налогу за 2018 год

Земельный налог декларация пример заполнения 2019

Приложение N 3 к приказу ФНС России

от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@

I. Состав налоговой декларации по земельному налогу

1.1.

Налоговая декларация по земельному налогу (далее — декларация) заполняется налогоплательщиками — организациями, осуществляющими уплату земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования, и представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

1.2. В состав декларации включаются:

Титульный лист;

Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет» (далее — Раздел 1);

Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» (далее — Раздел 2).

1.3. Для заполнения декларации применяются соответствующие приложения к настоящему Порядку.

II. Общие требования к порядку заполнения декларации

2.1. Декларация составляется за налоговый период (календарный год).

2.2. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

2.3. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле («Стр.») слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, следующим образом: для первой страницы «001», для десятой страницы, соответственно, «010».

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении полей декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.

2.4. Каждому показателю декларации в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест.

В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значениями которых являются: дата, правильная или десятичная дробь.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» (точка).

Для правильной или десятичной дроби в утвержденной машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком «/» (косая черта), либо знаком «.» (точка) соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе — знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).

Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей.

В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, если показатель имеет значение «1234356.

234″, то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: «1234356—» в первом поле, знак «.» или «/» между полями и «234——-» во втором поле.

Правильная простая дробь «1234356/234» должна заполняться по формату: 10 знакомест — для целой части и 10 знакомест — для дробной части, в декларации записывается следующим образом: «1234356—/234——-«.

При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

2.5. В поле показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата земельного налога. Код ОКТМО указывается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее — код по ОКТМО).

При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежит заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указывается одиннадцатизначное значение «12445698—«.

2.6. Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 Кодекса.

Источник: https://www.ib.ru/law/311

Адвокат 24