Служебная записка на списание долга

Проводки. Бухгалтерская памятка для случая, когда компания прощает долг контрагенту

Служебная записка на списание долга

Важное для вас условие договора: Сумма долга, которую списывает компания. Как упростить учет: Предусмотреть в соглашении дату, с которой ваша компания прощает контрагенту задолженность.

Компания прощает долг по оплате товаров, работ или услуг

Ваша компания прощает покупателю часть задолженности за поставленные товары с тем, чтобы он перечислил остальную сумму долга. В этом случае выручку, которую ранее учли для целей НДС и налога на прибыль, корректировать не нужно (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 271 НК РФ).

В бухучете прощенный долг нужно отнести на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99). В налоговом учете данную задолженность можно включить в состав внереализационных затрат (подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Соглашение, которое позволяет выгодно избавиться от долгов в учете»).

При этом списать долг надо на дату, когда обязательство должника прекращается. Например, на момент поступления на счет компании денежных средств от покупателя в качестве частичной оплаты товаров. То есть дату учета расходов вы определяете исходя из условий соглашения о прощении долга. В бухучете списание долга можно отразить так:

На дату прощения долга 

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
— поступила оплата от покупателя;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62
— включена в расходы сумма прощенного долга.

Компания списывает задолженность по займу

Рассмотрим другую ситуацию. Директор компании решил частично списать задолженность контрагента по выданному займу. Например, компания списывает проценты при условии, что контрагент погасит сумму основного долга. Тогда сумму прощенных процентов можно включить в налоговом учете в состав расходов.

А в бухгалтерском учете проводка будет такая:

На дату прощения долга 

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76
— включена в расходы сумма прощенной задолженности.

Если же компания решила простить основной долг или всю задолженность по займу целиком, то списывать эту сумму в налоговом учете опасно. Инспекторы наверняка посчитают такие затраты необоснованными. Если организация не учитывает прощенный долг при расчете налога на прибыль, то в бухучете помимо первой проводки надо отразить возникшую постоянную разницу:

На дату прощения долга 

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражено постоянное налоговое обязательство.

А теперь представим, что компания списывает заем, выданный работнику. Тогда с суммы списанного долга нужно рассчитать НДФЛ по ставке 13 процентов. Таким образом налог необходимо определять и в случае, если компания прощает задолженность по процентам.

То есть ставка 35 процентов, которая установлена для материальной выгоды от экономии на процентах, в данном случае не действует (письмо Минфина России от 28 июня 2013 г. № 03-04-05/24715). Удержать налог надо из зарплаты или других выплат работнику (ст. 226 НК РФ).

Расчет налога можно зафиксировать в бухгалтерской справке.

Кроме того, на списанный долг безопаснее начислить взносы (письмо Минздравсоцразвития России от 21 мая 2010 г. № 1283–19). Хотя судьи считают, что такие суммы задолженности не относятся к выплатам, связанным с трудовыми обязанностями работников. Поэтому взносы платить не нужно (определение ВАС РФ от 16 октября 2013 г. № ВАС-13903/13).

В расходах списанную задолженность учесть нельзя, так как компания не получает какие-либо выгоды по этой сделке (п. 1 ст. 252 НК РФ):

На дату прощения долга 

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам»
— включена в расходы сумма прощенной задолженности;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражено постоянное налоговое обязательство (поскольку компания не учитывает списанную задолженность при расчете налога на прибыль);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69 (по субсчетам взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС)
— начислены взносы на сумму списанной задолженности.

Возможно, компания выдавала работникам процентные займы. Начисленные проценты нужно было включать в доходы независимо от их оплаты (п. 6 ст. 271 НК РФ). Поэтому корректировать доходы в связи со списанием долга не нужно. Таким образом, в доходах компания учитывает проценты за период с выдачи займа по дату списания долга.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/43291-qqgb-16-m3-provodki-buhgalterskaya-pamyatka-dlya-sluchaya-kogda-kompaniya-proshchaet-dolg-kontragentu

Образец служебной записки на списания долга

Служебная записка на списание долга

Написание служебных записок, в отличие от докладных записок.

Довожу до Вашего сведения, что с 20 сентября 2013 г.

При списании дебиторской и кредиторской задолженности учтите срок исковой давности

Исчисление срока исковой давности зависит от точного определения его начала и окончания. Течение срока, предусмотренного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало (ст. 192 ГК). Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока (п. 1 ст. 193 ГК).

В аналогичном порядке исчисляют квартальные, месячные или недельные периоды (пп.
Отличительной чертой ГК «БАФРА» является высокий профессионализм, организованность сотрудников компании и сильный командный дух.

Мы высоко ценим индивидуальный подход к работе и ту компетентность, которые ГК «БАФРА» неоднократно проявляли! От всей души хочу сказать огромное спасибо всему коллективу агентства STOP Collection! У меня была очень серьезная проблема по оплате задолженности банку, на общую сумму 1.5 млн руб, и банк подал в суд для ее взыскания.

Служебную записку подписывает ее составитель. Очень часто – начальник отдела, специалист отдела указывает себя исполнителем в левом нижнем углу в конце документа (как в деловом письме). В необходимых случаях допускается проставлять визы заинтересованных лиц. Визы оформляются на последнем листе под подписью.

Включает подпись, инициалы, фамилию, дату, возможно добавлять расшифровку должности визирующего. Желательно регистрировать служебные записки (проставлять дату и порядковый номер), чтобы в случае необходимости иметь возможность сослаться на конкретный документ.

Служебная записка — пример написания, образец бланка

В ситуациях, когда специалист не в состоянии самостоятельно справиться с возникшей непредвиденной ситуацией и с помощью служебной записки выносит ее на разрешение иными специалистами, он этим действием снимает с себя ответственность за некачественное или несвоевременное решение проблемного вопроса.

Определенной формы служебной записки не установлено, поэтому бумага составляется в произвольной форме и передается руководству, как на бумажном носителе, так и посредством электронных средств связи. Мы с вами выше разобрались, в каких случаях необходимо написать и подать руководству служебную записку.

Об утверждении порядка принятия решений о списании нереальной (безнадежной) к взысканию задолженности неплатежеспособных дебиторов и кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами в министерстве физической культуры и спорта ставропольского края

1. Настоящий Порядок устанавливает правила и основания принятия решений о списании нереальной (безнадежной) к взысканию задолженности неплатежеспособных дебиторов и кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами в министерстве физической культуры и спорта Ставропольского края.

постановлением Правительства Российской Федерации от 06 мая 2019 года N 393 «Об общих требованиях к порядку принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации»; II. Еще одна немаловажная роль некоторых служебных записок заключается в том, что они являются документами первичного бухгалтерского учета.

В частности, они служат обоснованием и документально подтверждают некоторые расходы, произведенные на нужды предприятия, например при закупке оборудования, затратах на рекламу, транспорт и т.д. В таких случаях служебные записки после их написания необходимо хранить также долго и тщательно, как любые другие первичные документы (на случай внезапной налоговой проверки).

Законодательно закрепленного понятия «Служебная записка» не существует, поэтому и нет строго установленной формы по ее написанию.

Как написать служебную записку: образец, пример написания текста, бланк?

В каких случаях подается рассматриваемая нами деловая бумага, разобрались. Теперь необходимо определиться с примером написания служебной записки . Как мы уже упомянули выше, специального бланка служебной записки не существует. Однако есть общие требования документа.

Обязательное указание адресата служебной записки. В правом верхнем углу нужно написать фамилию, имя и отчество, а также должность лица, которому направляется обращение. Ниже указывается наименование документа и его номер.

Далее следует изложить суть проблемы, с которой столкнулся составитель документа, или ситуацию, с которой необходимо разобраться. Ниже указываются предложения по решению вопроса, либо указание на действия, которые автор служебной записки ждет от ее адресата.

В конце документа указываются фамилия и инициалы лица, направившего обращение, а также его должность. В кондитерском цехе с 10 января 2015 года сломан конвейер.

Например, если нужно на основании записки издать соответствующий приказ, то составляется докладная записка. А если решаются вопросы по поводу расходов средств подотчетными лицами, то обязательно составляется объяснительная записка.

Чтобы оценить по достоинству назначение служебных записок, нужно знать, что в крупных предприятиях оплошности при составлении такого документа могут привести к потере огромного количества времени, а также к несогласованной работе между отделами. Служебная записка – это своего рода способ общения между отделами, структурами или цехами.

При этом безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности . а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п.2 ст.266 НК РФ).

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя.

Учимся писать записки: докладные, служебные, объяснительные

при помощи которого все желающие могут узнать кадастровую стоимость принадлежащей им недвижимости совершенно бесплатно.

Если приказ о премировании работника за работу в 2019 году датирован январем 2019, то данные о годовой премии нужно включить в расчет 6-НДФЛ за I квартал 2019 года. Напоминаем, что с 06.02.

2019 года московские и подмосковные плательщики налогов и взносов должны заполнять платежки на перевод денег в бюджет по-новому.

Источник: http://kontinent67.ru/obrazec-sluzhebnoj-zapiski-na-spisanija-dolga-35105/

Безнадежная дебиторская задолженность — порядок списания, сроки

Служебная записка на списание долга

Практически любая компания сталкивается с ситуацией, когда имеется безнадежная к взысканию задолженность. Общее количество финансовых средств, не подлежащих взысканию по заявленной законодательством причине, и называется безнадежной дебиторской задолженностью.

Любому бухгалтеру следует понимать, каких действий требует такой долг, какой порядок признания дебиторки существует и как проводится списание.

Что такое БДЗ и какие особенности она имеет

Каждый долг, появляющийся у контрагентов компании, реализующих товар, в период предоставления услуг или выполнения своих функций, не погашенный своевременно и никоим образом не обеспеченный, изначально относится к категории сомнительных задолженностей. Основываясь на 266 статье Налогового кодекса России, признание задолженности безнадежной к взысканию происходит при наличии одного или ряда условий:

  • Прошло 3 года с момента подачи иска (то есть срок исковой давности прошел).
  • Прекращение долгового обязательства в связи с невозможностью его выполнения. Причиной этому могут послужить действия кредиторов или появление обстоятельств, когда ни одна из сторон не отвечает за случившееся.
  • Юридическое лицо было ликвидировано либо имела место смерть человека.
  • Исполнительное производство было завершено приставом в связи с невозможностью установления адреса должника, либо же взыскать попросту нечего.

Безнадежный долг, появившийся в результате несостоятельности должника, подлежит списанию, однако не может быть аннулированным на протяжении еще пяти лет, так как существует возможность того, что материальное состояние повысится.

Как происходит учет, резервирование и инвентаризация БДЗ

Что касается налогового учета, признание задолженности безнадежной к взысканию происходит по указанным выше условиям. Также такой долг не должен иметь подкрепления ранним заключением соглашения без залога или поручителей. Основываясь на 265 статье законодательства, подобная задолженность входит в число убытков.

Уставная политика компании обязана иметь сведения о разработке особых резервов, направленных на списание безнадежных долгов финансами организации.

Подобные средства считаются резервами для сомнительных задолженностей. Некоторая доля средств БДЗ, превышающая объем имеющегося резерва, может быть включена в убытки.

Также сюда можно отнести все средства БДЗ, если изначально резерв не был задуман.

До разработки резерва БДЗ необходимо осуществить инвентаризацию дебиторки, основываясь на крайнем периоде выплаты налогов. Учитывая срок появления сомнительной задолженности, общие средства или некоторая доля вводится в резерв:

  • Для 90 дней предполагаются все средства.
  • Для 45-90 дней отводится половина всей суммы.
  • До 45 дней сумма не указывается в резерве.

Налоговая учетность БДЗ имеет отображение в рамках прибыли компании.

Как осуществляется признание БДЗ для взыскания

Так как безнадежная дебиторская задолженность это элемент налогообложения, основания для ее признания имеют определение в НК. Прочие обстоятельства не предусматриваются, так что долг не может отвечать требованиям безнадежного в случае:

  • Решение списать долг принимало само предприятие.
  • Появления в связи с долгом юрлица, пребывающего на стадии банкротства.
  • Установлена соглашением поручительства.
  • Возникла в связи с неуплатой юрлицом, исключенным из ЕГРЮЛ на основании решения налогового органа.

Возможно взыскание БДЗ с физического лица, ранее ведущего предпринимательскую деятельность. Прекращение ИП не означает отсутствие ответственности при оплате счетов, включая дебиторские долговые обязательства, существующие перед экс-контрагентами.

Как происходит списание БДЗ

В НК РФ прописан порядок признания долга безнадежным, списание безнадежной дебиторской задолженности, методы и этапы данного процесса, вместе с пакетом документации, которые требуется оформить при осуществлении процедуры. Что касается сроков проведения операции, они также прописаны, но имеют рекомендательный характер.

Чтобы исключить любые неприятности, проще всего списать задолженность в виде убытков в тот момент, когда для этого появляется законное основание. Это может быть окончание конкретного налогового отрезка, без перенесения процедуры на последующее время.

Тем не менее, не всегда возможно своевременное получение подтверждающих оснований и документов, обеспечивающих признание БДЗ.

В данной ситуации потребуется обеспечить налоговые органы точной декларацией по налогам на прибыль, включая информацию за прошлый отрезок времени, когда требовалось проведение операции по списанию задолженности.

Как списать безнадежный долг? Для этого есть ряд методик:

  • Вычитание средств из резерва сомнительной прибыли.
  • Выведение общей суммы в разряд убытков.

Использование определенного способа обязано быть прописано в политике налогового учета компании, так как не все предприятия способны обеспечить себе специальных резерв под списание задолженностей.

Существует исключение, которое в любых ситуациях запрещает списание БДЗ в виде внереализационных средств в целях снижения налоговой базы, если речь идет о налоге на прибыль. В момент пребывания компании на облегченном налоге, никакая задолженность не может входить в число убытков.

Признание факта, что задолженность подлежит списанию и сам процесс списания, осуществляется по приказу или распоряжению учредителей компании. До выпуска приказа бухгалтерский отдел должен направить служебную записку руководству организации, приложив к ней письменное обоснование процедуры.

Какие документы нужны для БДЗ

Чтобы компания имела право на снижение своей налоговой базы в случае налогообложения прибыли для убытков по БДЗ, присутствие такого долга обязано подтверждаться специальной документацией. Зачастую сюда относится первичная бухгалтерская документация:

  • Соглашения с графиками оплаты.
  • Документы о приеме и передаче.
  • Накладные на продукцию.
  • Акты принятия завершенных процедур.

Другая документация, не входящая в число первичной, включая приказ о списании задолженности с истекшим сроком давности, заключение по инвентаризации долга, бухгалтерскую справку, не способна быть подтверждением правомерности списания БДЗ в виде убытков.

Порядок списания БДЗ

Существует также особый порядок списания дебиторской задолженности. До старта процедуры списания долг непременно должен быть инвентаризирован на основе отчетного налогового отрезка времени. Далее осуществляется создание резерва под списание, а его объем не должен быть ниже 10% от прибыли в данном временном отрезке. Разработанный резерв может использоваться только в рамках списания БДЗ.

Созданный резерв на текущий период времени сравнивается с финансовыми средствами предыдущего резерва. В ситуации, когда объем вновь созданного резерва ниже, разница относится к убыткам за предыдущий отрезок, если же выше, разница учитывается нынешним отрезком.

Также запрещено относить все средства БДЗ к внереализационным расходам, если в компании имеет место быть специальные резервированные средства для таких ситуаций. Тогда списание должно осуществляться лишь посредством зарезервированной суммы.

В какие сроки осуществляется списание долга

Хоть сроки списания безнадежного долга по дебиторке и не имеют четкого определения в законодательстве нашей страны, со стороны налоговых органов предоставляются свои рекомендации. Так, компаниям лучше признавать долги в своих расходах за тот налоговый отрезок, когда для этого появились основания. Данное обстоятельство важно соблюдать, чтобы исключить налоговые споры.

К примеру, у компании по БДЗ закончился срок исковой давности в ноябре 2015 года. В этой ситуации снижение налоговой базы бухгалтеру необходимо осуществлять уже в новом, 2016 году. Если же будет иметь место промедление, налоговые органы могут начать предъявлять свои претензии к предприятию.

Как выполняются проводки

Для разбора бухгалтерских проводок в отношении списания БДЗ, можно рассмотреть другой пример. Компания заключила соглашение купли-продажи своего товара с клиентом на сумму 30 тысяч рублей. Заказчик получил продукцию, но не оплатил ее.

Соглашение составлялось без присутствия залогового имущества или поручителя. То есть, появился сомнительный долг, списание которого должного было осуществляться при помощи разработанного резерва.

Когда прошло 3 года, то есть закончился срок исковой давности, сомнительный долг перевели в категорию БДЗ.

Итоги

Дебиторский долг на основе перечисленных авансов, по которым закончился срок исковой давности, переводится в разряд безнадежного, если все меры по его взысканию не принесли необходимого результата. Отправление претензий должникам не всегда становится достаточной мерой для достижения требуемого результата – получения денежных средств.

Если имеет место списание БДЗ, для которой не был разработан резерв сомнительных задолженностей, финансовые итоги для налогообложения повышаются на общий объем списанного долга. То есть, финансовый результат снижается только на сумму БДЗ, вне зависимости от наличия данного резерва убытков.

Также если дебиторский долг был признан безнадежным, происходит потеря права на налоговый кредит по НДС. Для этого важно скорректировать объем налогового кредита, созданного на период предварительного внесения денежных средств за недоставленные услуги или товары.

Источник: https://sodrugestvo.org/page/beznadezhnaya-debitorskaya-zadolzhennost

Адвокат 24