Льготы по налогам предприятиям с инвалидами

Льготы работодателям при приёме на работу инвалидов в 2019 году

Льготы по налогам предприятиям с инвалидами

Для мотивации руководителей предприятий к созданию рабочих мест для особых работников государство предусматривает ряд преференций. Льготы работодателям при приеме инвалидов включают послабления в налоговой и социальной сфере, а также финансовую помощь.

Система льгот для предприятий разных форм и численности

Государственные преференции доступны только тем организациям, которые принимают на работу лиц с ограниченными возможностями здоровья с учётом их индивидуальной реабилитационной программы.

Однако к такому предприятию выдвигается ряд требований:

  • Форма собственности;
  • Число трудоустроенных инвалидов от общего количества сотрудников;
  • Вид деятельности и пр.

Система государственных привилегий призвана мотивировать организации взять такого человека на работу и тем самым принять участие в социальной реабилитации частично трудоспособных граждан, реализуя их право на труд.

Основными её элементами являются:

  • Полное или частичное освобождение от налогообложения;
  • Пониженные тарифы по уплате взносов в систему социального страхования;
  • Субсидии для организации специфичных рабочих мест.

Особенности для общественных и коммерческих предприятий

Получить субсидию или пониженную тарифную ставку для взносов в сосцстрах может любая фирма, использующая труд инвалидов.

Тогда как освобождение от уплаты налогов имеет свои особенности:

  • Общественные организации должны на 80% состоять из лиц с ограниченными возможностями здоровья;
  • Коммерческие предприятия (ООО, фирмы, бюро, конторы и пр.) должны иметь в составе сотрудников 50% инвалидов, выделять на оплату их труда не меньше четверти от общего заработного фонда, и либо иметь в уставном капитале вклады от общественных организаций инвалидов, либо использовать для уставных целей имущество этих организаций.

При этом не каждая уставная цель может стать основанием для освобождения от уплаты налогов в бюджет.

В 2019 году в расчёт принимаются следующие виды деятельности:

  • Производство и реализация товаров, услуг или работ;
  • Образование, досуг, оздоровление, информирование и другие направления деятельности по социальной реабилитации инвалидов;
  • Правовая и иная поддержка лиц с ограниченными возможностями здоровья и членов их семей.

Налоговые преференции для работодателей

Снижение налогового бремени доступно следующим категориям предприятий:

  • Компания организована обществом инвалидов, среднесписочный состав которой на 80% представлен людьми с ограниченными возможностями здоровья;
  • Фирма с уставным капиталом от общественной организации инвалидов при условии, что в данном учреждении каждый второй сотрудник признан ограниченно трудоспособным, а на оплату их труда уходит не меньше 25% от общего зарплатного фонда;
  • Организации, чьё имущество находится в собственности у общества инвалидов.

Все вышеперечисленные организации полностью освобождаются от перевода в бюджет:

  • Налога на добавочную стоимость;
  • Подоходного налога;
  • Имущественного налога;
  • Земельного.

Однако эти преференции действуют только в случае реализации уставных целей данных учреждений и организаций.

При неуставном использовании имущества или получении неуставных доходов предстоит полная выплата, без каких бы то ни было скидок.

Льготы по социальному страхованию

Отчисления в системе социального страхования идут на:

  • Будущую пенсию сотрудников;
  • Выплаты по больничным листам;
  • Компенсацию реабилитационного лечения в санаториях и на курортах.

Сотрудники с ограниченными возможностями здоровья регулярно получают курс реабилитационных процедур, по состоянию здоровья имеют продолжительные листы нетрудоспособности, получают пенсию согласно установленной группе инвалидности.

Предприятия, использующие наёмный труд ограниченно трудоспособных граждан (без учёта их числа от общей численности работников и иных факторов), могут рассчитывать на следующие льготы от государства:

  • Отчисления в Пенсионный фонд снижены на 21%;
  • Страховой тариф понижен на 2,4%;
  • Выплаты по медицинскому страхованию сопровождаются скидкой в 3,7%.

Субсидии для организаций

Трудоустройство инвалидов имеет свои ограничения. Так, человек с ограничениями в здоровье не может работать в структурах МВД или МЧС, в шахтах или стеклоплавильных цехах и т.д.

Прием на работу частично трудоспособного сотрудника предполагает переоборудование рабочего места с учётом требований индивидуальной реабилитационной программы. В этом случае компания может рассчитывать на компенсацию части затрат в виде субсидирования.

Величина финансовой помощи пропорциональна степени инвалидности:

  • 100 000 рублей – для организации рабочего места лицу с 1 группой инвалидности;
  • 72 000 рублей – для оборудования рабочей зоны инвалиду 2 категории;
  • 65 000 рублей – при необходимости внесения изменений под особенности человека с ограничениями в здоровье 3 степени.

Создание новых рабочих мест либо проведение глобальных инфраструктурных изменений сопровождается существенными расходами. В этом случае работодателю стоит обратиться в муниципальную службу занятости, где он может получить полмиллиона рублей в качестве субсидии.

Законодательная база по квотам для инвалидов

Федеральным законом от 24.11.1995 №181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» установлена квота на трудоустройство инвалидов.

Процентное соотношение зависит от общей численности работников на предприятии, а также от категории работодателей:

  • Если штатная численность сотрудников превышает 100 человек, то в данной компании 2-4% должностей должны занимать лица с ограничениями в здоровье;
  • При наличии в штате 35-100 сотрудников региональные власти местным законодательным актом определяют квоту не больше 3% от общей численности для работников с особыми потребностями;
  • Если работодателем является общество инвалидов или компания, чей уставной капитал создан на вклад от такой организации, то к таким предприятиям понятие квотирования не применяется.

Несоблюдение норм по квотам чревато штрафными санкциями до 10 000 рублей.

Таким образом, рассматривая кандидатуру сотрудника с ограниченными возможностями здоровья, работодатель не вправе отказать ему именно по медицинским показаниям (исключение составляют вредные производства и силовые ведомства).

Стимулируя это направление социальной реабилитации, государство предусмотрело налоговые и страховые льготы для предприятий, использующих труд инвалидов, а также субсидирование организации и оборудование специальных рабочих мест.

Источник: https://invalid.expert/lgoty-rabotodateljam/

О налоговых льготах общественных организаций инвалидов — клуб дебиторов. олег данкир

Льготы по налогам предприятиям с инвалидами

Краткая справка

по

налоговым льготам общественным объединениям и организациям инвалидов,

предприятиям, учреждениям, организациям, находящимся в их собственности

     Налог наприбыль                                                   

     Налог надобавленную стоимость                                     

     Налог наимущество предприятий                                     

     Уплата государственнойпошлины                                     

     Налог свладельцев транспортных средств                             

Всоответствии со ст.

33 Федерального закона от 24.11.95 г.

N 181-ФЗ»О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» инвалиды имеютправо создавать общественные объединения, которые действуют в целях защиты ихправ и законных интересов, обеспечения им равных с другими гражданамивозможностей, являясь формой социальной защиты инвалидов.

Государство оказываеттаким общественным объединениям содействие и помощь, в том числе и финансовую.Так, согласно ст.

34 Закона N 181-ФЗ государство гарантирует предоставлениельгот по уплате федеральных налогов, сборов, пошлин и других платежей в бюджетывсех уровней всероссийским общественным объединениям инвалидов, ихорганизациям, находящимся в их собственности предприятиям, учреждениям, организациям,хозяйственным обществам и товариществам, уставный капитал которых состоит извклада указанных общественных объединений инвалидов.

Решенияо предоставлении льгот общественным объединениям инвалидов по уплате региональныхи местных налогов, сборов, пошлин и других платежей принимаются органамигосударственной власти соответствующего уровня.

Решения о предоставлении льготпо уплате федеральных налогов, сборов, пошлин и других платежей региональным иместным общественным объединениям инвалидов могут приниматься органамигосударственной власти соответствующего уровня в пределах сумм, зачисляемых всоответствии с законодательством Российской Федерации в их бюджеты.

Согласност. 7 Федерального закона от 19.05.95 г. N 82-ФЗ «Об общественныхобъединениях» (далее — Закон N 82-ФЗ) эти объединения могут создаваться водной из следующих организационно-правовых форм:

общественнаяорганизация;

общественноедвижение;

общественныйфонд;

общественноеучреждение;

органобщественной самодеятельности.

Такимобразом, общественная организация является одной из организационно-правовыхформ общественных объединений и, следовательно, правовая норма, закрепленная в ст.

34 Федерального закона N 181-ФЗ, распространяется на общественныеорганизации инвалидов, а также находящиеся в их собственности предприятия,учреждения, организации, хозяйственные общества и товарищества, уставныйкапитал которых состоит из вклада указанных общественных организаций инвалидов.

Общественнымиорганизациями инвалидов признаются организации, созданные инвалидами и лицами,представляющими их интересы, в целях защиты прав и законных интересовинвалидов, обеспечения им равных с другими гражданами возможностей, решениязадач общественной интеграции инвалидов, среди членов которых инвалиды и ихзаконные представители (один из родителей, усыновителей, опекун или попечитель)составляют не менее 80%, а также союзы (ассоциации) указанных организаций.

Внастоящее время порядок регистрации общественных объединений регламентируется ст.21 Закона N 82-ФЗ. Общественное объединение вправе не регистрироваться ворганах юстиции. В этом случае оно не приобретает прав юридического лица.

Согласност. 37 Закона N 82-ФЗ общественные объединения могут создавать хозяйственныетоварищества, общества и иные хозяйственные организации, а также приобретатьимущество, предназначенное для ведения предпринимательской деятельности.

Всоответствии со ст.

56 Налогового кодекса Российской Федерации льготамипо налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориямналогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством оналогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками илиплательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либоуплачивать их в меньшем размере.

ЗаконодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах льготы предоставляются толькоопределенной категории налогоплательщиков, одной из которых и являются общественныеорганизации инвалидов. При этом НК РФ установлен запрет напредоставление и применение индивидуальных налоговых льгот, т.е. они не должныпредоставляться конкретному налогоплательщику.

Согласноп. 1 ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах исборах состоит из самого Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральныхзаконов о налогах и сборах.

Предоставлениеналоговых льгот общественным объединениям инвалидов, в том числе общественныморганизациям и находящимся в их собственности предприятиям, учреждениям,организациям, хозяйственным обществам и товариществам, уставный капитал которыхсостоит из вклада указанных общественных объединений инвалидов, НК РФ непредусмотрено.

Однако налоговые льготы общественным организациям инвалидов, атакже находящимся в их собственности предприятиям, учреждениям, организациям,хозяйственным обществам и товариществам, уставный капитал которых состоит извклада указанных общественных объединений инвалидов, могут быть предоставленызаконами, регулирующими порядок взимания конкретных налогов.

Налог на прибыль

Всоответствии с п. 6 ст. 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 г. N2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» не подлежитналогообложению прибыль общественных организаций инвалидов, предприятий,учреждений и организаций, находящихся в их собственности, и хозяйственныхобществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных организацийинвалидов.

Источник: https://sites.google.com/site/klubdebitorov/home/teoria-kluba-debitorov/o-nalogovyh-lgotah-obsestvennyh-organizacij-invalidov

Налоговые льготы для инвалидов 1, 2 и 3 группы: виды, какие положены, как их получить

Льготы по налогам предприятиям с инвалидами

Предоставлением всевозможных преференций людям с тяжелыми хроническими заболеваниями и серьезными увечьями в России занимаются на всех уровнях, в том числе и правительственном. Социальные и налоговые льготы для инвалидов помогают этой слабо защищенной категории граждан поправить финансовое положение и защитить свои права в обществе.

Законодательная база для назначения налоговых льгот инвалидам

Для улучшения качества жизни людей с серьезными патологиями и компенсации сопутствующих неудобств был разработан ряд правовых актов:

Льготы по налогам для инвалидов 1,2 и 3 групп в 2019 году

Для первой и второй групп льготы по налогам во многом схожи. Для инвалидов с третьей группой список меньше.

Для этой категории граждан определены послабления в следующих направлениях взимания налогов:

  • Имущественный;
  • Транспортный;
  • Земельный;
  • НДФЛ.

Как считается НДФЛ для инвалидов

Таким видом налога облагаются доходы всех граждан РФ, осуществляющих трудовую деятельность. Для получения послаблений при расчете налогов работающему инвалиду необходимо:

  1. Быть официально устроенным;
  2. Выплачивать подоходный налог — 13% от получаемой зарплаты.

Льготы по НДФЛ распространяются на иностранного инвалида, если он:

  • Пребывает в стране на законных основаниях более 183 дней;
  • Официально трудоустроен;
  • Отчисляет НДФЛ.

НДФЛ для людей, чье здоровье поразил серьезный недуг, снижающий качество их жизни, рассчитывается по отдельной схеме. Для них существует правило уменьшения налогооблагаемой базы на установленные законодательством суммы.

Величина налогового вычета, предоставляемого инвалидам, определяется ст. 218 Налогового кодекса и с 2017 года не изменяется.

Снижение на 3000 рублей полагается:

  • Людям, получившим травмы в результате радиационных аварий или испытаний ядерного оружия на атомных объектах;
  • Инвалидам Великой Отечественной войны;
  • Военным, пострадавшим в процессе прохождения службы в вооруженных силах СССР или Российской Федерации.

Снижение в размере 500 рублей предоставляется:

  • Людям с тяжелыми заболеваниями, имеющим любую группу инвалидности;
  • Инвалидам детства.

Суммы вычетов стандартные, не зависят от величины заработной платы и предоставляются круглый год.

НДФЛ для лиц, имеющих сложные патологии, с окладом в 18 000 рублей рассчитывается по соответствующей схеме.

Например: бухгалтер Иванов, имеющий 2 группу по заболеванию, приобретенному в процессе прохождения службы в вооруженных силах, может претендовать на уменьшение налогооблагаемой базы на 3000 рублей и на 500 рублей.

Так как суммироваться эти льготы не могут, для него будет применяться большая — (18 000-3000)*13%.

Инвалиды детства освобождаются от выплат НДФЛ в полном объеме.

Льготы по имущественному налогу

Согласно законодательным актам РФ, инвалиды освобождаются от необходимости уплачивать имущественный налог. Это правило имеет силу для любого недвижимого имущества, которое является собственностью гражданина с группой:

  • Квартиры;
  • Дачи;
  • Доли в жилых помещениях;
  • Гаражные строения;
  • Частные дома;
  • Комнаты в общежитии.

Если инвалид является владельцем жилого помещения частично, имущественный налог будет рассчитан лишь для собственников оставшейся доли квартиры. В случае продажи недвижимости граждане, имеющие подобный статус, получают скидки на налог на прибыль.

Налог на землю

В 2019 году люди, оформившие инвалидность, не обязаны оплачивать налог на землю, находящуюся в их собственности. При наличии участка размером не более 600 кв.м. оплачивать налог нет необходимости. Если в собственности данного гражданина находится несколько земельных наделов, от налога будет освобожден только один.

Для того чтобы самостоятельно выбрать надел, попадающий под льготу, необходимо обратиться в ФНС с официальным заявлением. В случае отсутствия обращения льгота будет автоматически использована для надела с большей суммой налога.

Транспортный налог

К транспорту, попадающему под льготную программу для инвалидов, относятся:

  • Мотоциклы;
  • Легковые и грузовые автомобили;
  • Катера и моторные лодки.

Освобождается транспорт:

  1. Официальным владельцем которого является гражданин, имеющий группу по какому-либо заболеванию;
  2. Перепроектированный для людей определенной категории;
  3. Двигатель средства должен включать в себя не более 100 л.с.

Владельцы автомобиля с двигателем 150 л.с., прошедшего переоборудование, могут претендовать на скидки при оплате налогов и покупке страхового полиса.

Транспорт, попадающий под действие льгот, можно передавать в пользование третьих лиц на основании генеральной доверенности.

Особенности льгот для семей с ребенком-инвалидом

Граждане, имеющие на содержании ребенка с тяжелыми заболеваниями, могут претендовать на оформление имущественных льгот и послаблений при оплате НДФЛ.

Для людей, имеющих детей-инвалидов, положен гораздо больший налоговый вычет. Приемным и родным родителям база уменьшается на 12 000 рублей, опекунам и попечителям — на 6000.

Льготы для индивидуальных предпринимателей имеющих группу

Налоговый вычет в размере 500 рублей доступен предпринимателям с этим статусом независимо от его дохода. Кроме того, уменьшаются суммы налогов на землю и имущество. Можно претендовать на упразднение всех хозяйственных сборов при условии, что суммарный доход не превышает 100 000 рублей.

ИП с инвалидностью 1 группы освобождаются от компенсации НДС при трехмесячном доходе ниже 2 млн. рублей.

Предприниматель может получить муниципальную льготу в виде возврата до 90% средств, истраченых на строительство, оснащение и модернизацию предприятия, приносящего пользу всему региону.

Предприятие, находящееся на основной системе налогообложения, может получить от государства компенсацию убытков с условием ее дальнейшего возврата.

Предприниматель с инвалидностью, являющийся пенсионером, может рассчитывать на получение социальной пенсии независимо от успешности его бизнеса. Этот вид выплат налогом не облагается.

Госпошлина для инвалидов

При судебных разбирательствах инвалиды 1 и 2 группы имеют возможность не платить госпошлину. Это правило действительно, если гражданин с соответствующей группой выступает истцом в судебном процессе.

При рассмотрении дела мировыми судьями, судами общей юрисдикции и арбитражными судами оплата госпошлины не обязательна, если сумма иска менее 1 млн. рублей (ст. 333,36 НК РФ). При превышении данной суммы госпошлина рассчитывается только на избыточную часть.

Как оформить инвалиду налоговые преференции

Получение большинства налоговых послаблений возможно после предъявления в налоговый орган по месту прописки запроса и соответствующего пакета документов. Если основания для налоговых льгот возникли ранее, а инвалид не имел об этом информации, он вправе потребовать предоставления услуги задним числом с того момента, как появилось право на нее.

Заявление на льготы

Бланк заявления можно скачать с сайта ФНС или получить в бумажном варианте при личном визите.

В документе обязательно указывают:

  • Данные о заявителе;
  • Реквизиты получателя;
  • Сведения об объектах;
  • Основания для предоставления льгот.

Документы для оформления

К заявлению непременно следует приложить документы, удостоверяющие и подтверждающие указанные в нем сведения.

К ним относятся копии:

  • Удостоверения личности;
  • Справки об инвалидности;
  • Права собственности на льготный объект;
  • Технических документов, позволяющих установить стоимость объекта.

Как подать документы

Заявление можно доставить лично в ближайший налоговый орган или отправить заказным письмом с описанием вложений и оповещением о доставке. При необходимости ФНС могут затребовать дополнительную документацию, необходимую для вынесения вердикта. Решение будет принято в десятидневный срок, о чем заявителя уведомят письменно.

Налоговые льготы для предприятий

Налоговые льготы предоставляются предприятиям, где не меньше 50% сотрудников имеют соответствующий статус. При этом на их долю приходится более 25% от всего фонда зарплаты.

На подобные послабления имеют право фирмы с частью уставного капитала, принадлежащей общественным организациям инвалидов. Данные предприятия могут претендовать на освобождение имущества и земли, задействованных в осуществлении уставной деятельности организаций, от налоговых сборов.

Сумма налогов фирмы может быть снижена на стоимость расходов, связанных с социальной защитой работников с ограниченными возможностями.

Кроме того, предприятия, проводящие оплату труда гражданам данной категории, могут использовать сниженные тарифы в Фонд социального страхования.

Налоговые льготы разработаны для защиты людей, чьи возможности серьезно ограничены болезнью. Преференции дают им право работать и развивать собственный бизнес наряду с остальными гражданами.

Льготы, предоставляемые предпринимателям, позволяют упростить процесс трудоустройства людей с группой инвалидности и заинтересовать работодателя к найму данной категории граждан.

Источник: https://invalid.expert/nalogovye-lgoty-1-2-3-gruppa/

Какие налоговые льготы положены организациям, использующим труд инвалидов | Милосердие.ру

Льготы по налогам предприятиям с инвалидами

Недавно мне позвонил старый друг и спросил примерно следующее: «Я слышал, что предприятиям, на которых работают инвалиды, предоставляются некие налоговые преференции. Так вот я готов продать какому-нибудь предприятию свой инвалидный статус за небольшие, регулярно выплачиваемые деньги. Ты не знаешь, как это делается?»

http://mgazeta.com

Я не знал, а потому полез на сайт miloserdie.ru, которым обычно пользуюсь как справочником-путеводителем по российской социальной сфере.

И ничего не нашел про льготы для предприятий, на которых работают инвалиды. А потому возник вполне естественный запрос заполнить пустующую нишу.

А чтобы получить более объемную картину, с помощью друга-полиглота я собрал информацию, как обстоит с этим дело в других странах.

В нашей стране, как оказалось, действует довольно непростая, особенно для человека без профильного образования и опыта, система льгот для предприятий, на которых трудятся инвалиды. Наличие льгот зависит от формы собственности предприятия, а также от количества занятых в работе инвалидов.

Начнем с того, что общественные организации инвалидов (правда, необходимо, чтобы собственно инвалиды составляли не менее 80% членов организации – видимо, в целях защиты от возникновения поддельных инвалидских объединений) освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций и земельного налога.

Аналогичные послабления налогового бремени распространяются на предприятия, уставной капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов – правда, и в этом случае необходимо, чтобы как минимум половина работников были инвалидами, и чтобы на них уходило не менее четверти зарплатного фонда, причем учитываются только штатные сотрудники, а не работающие по гражданско-правовым договорам.

Также некоторые льготы получают организации, которые просто нанимают много инвалидов на работу, по той же формуле – не менее половины сотрудников и не менее четверти зарплатного фонда, могут учитывать затраты на социальную поддержку сотрудников-инвалидов в числе прочих расходов и тем уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Также с зарплат инвалидов платятся пониженные страховые взносы.

Таким образом, видно, что основные льготы выглядят как возможность для предприятия заплатить меньше налогов, если предприятие несет важную социальную функцию и затрачивает на нее деньги.

Это в целом напоминает систему поддержки занятости инвалидов, принятую в Польше, в которой действует специальный закон для предприятий, от 30% до 40% работников которого составляют инвалиды.

Такое предприятие получает статус «предприятие защищенного труда», а также значительные льготы при уплате налога на прибыль и частичную компенсацию средств, идущих на зарплату инвалидам. Одновременно руководство такого предприятия обязано заботиться об инвалидах и помогать их скорейшей реабилитации.

По данным на декабрь 2008 года в стране работали более 2000 таких предприятий, в основном действовавших в сфере услуг.

Хотя в Польше присутствует и обычная для Европы мера – квотирование занятости инвалидов. Именно так поступают в Германии, где любое предприятие, начиная с 20 сотрудников, обязано взять на работу не мене 5% инвалидов. В случае нарушения этой квоты, предприниматель платит штраф, составляющий до 3000 евро в год.

Хотя в иностранной прессе есть данные о том, что эти меры неэффективны – предприниматели предпочитают платить штрафы, но инвалидов все же не нанимать, ибо дополнительным грузом на предпринимателей ложится крайне сложная процедура увольнения инвалида. А работник, которого трудно уволить, – это, в большинстве случаев, для предприятия чистое обременение, более весомое, чем относительно небольшой штраф.

Примерно такая же система работает во Франции.

Дополнительно во Франции для предпринимателей с ограниченными возможностями предусмотрено освобождение от некоторых налогов, в частности от налога на имущество, который является одним из самых значительных в стране.

Однако это освобождение перестает действовать, если инвалид богат. Сделано это, по всей видимости, для того, чтобы избегать записывания бизнеса на больную бабушку ради налоговых льгот.

За океаном, в Соединенных Штатах Америки, государство не создает специальных квот для инвалидов, однако поддерживает их с помощью различных государственно-частных партнерств. Отдельные программы предусмотрены для лиц, потерявших трудоспособность во время боевых действий.

Агентство по малому бизнесу при правительстве США поддерживает инвалидов-предпринимателей. На официальном сайте агентства приведен список из восьми основных программ подобного рода.

Специальные условия кредитования инвалидам-предпринимателям предоставляют в частности штаты Иллинойс, Айова, Мэн, Мэриленд, Миссисипи и Мичиган.

При этом федеральное правительство как таковое кредитов или пособий не предоставляет.

А налоговое управление США предоставляет несколько видов льгот, связанных с инвалидами. Во-первых, налоговый вычет могут получить бизнесмены, делающие свои услуги или магазины более доступными для людей с ограниченными возможностями. В этом случае компания имеет право на налоговый вычет, достигающий пяти тысяч долларов.

Во-вторых, налоговый вычет могут получить компании, которые берут на работу инвалидов. Согласно федеральным законам, фирма, взявшая на работу инвалида, не платит налогов с первых 6 тысяч долларов его зарплаты. Это правило действует во всех штатах США.

В-третьих, налоговый вычет возможен и в том случае, если компания закупает оборудование для своего сотрудника с ограниченными возможностями. Максимальный размер вычета составляет 5 тысяч долларов.

Японцы, живущие на другой стороне Земли, и к проблеме трудоустройства инвалидов подходят своеобразно.

Конечно, как и в Европе, в стране восходящего солнца надо нанимать на работу инвалидов (один на 56 сотрудников, не имеющих инвалидного статуса), под угрозой штрафа, эквивалентного 360 евро за каждого недостающего инвалида. В этом случае компаниям предоставляются дополнительные выплаты.

Однако в том случае, если предприятие перевыполняет «норму по людям с ограниченными возможностями», оно получает компенсацию в размете 190 евро на каждого инвалида сверх установленного норматива.

Помимо этого государство предоставляет особые налоговые льготы работодателям, использующим труд большого количества людей с ограниченными возможностями. Это побуждает крупные японские корпорации создавать специальные подразделения, работа которых ориентирована именно на инвалидов.

Источник: https://www.miloserdie.ru/article/kakie-nalogovye-lgoty-polozheny-predpriyatiyam-ispolzuyushhim-trud-invalidov/

Налоговые льготы предприятиям инвалидов. Налоги и бухгалтерский учет

Льготы по налогам предприятиям с инвалидами

С целью выполнения уставных задач и целей зарегистрированные общественные организации лиц с инвалидностью имеют право осуществлять необходимую хозяйственную и предпринимательскую деятельность путем создания хозрасчетных учреждений и организаций со статусом юридического лица (далее — предприятия инвалидов). Такая возможность прописана в ст. 14 Закона № 875.

Вместе с тем право предприятий инвалидов пользоваться льготами по уплате налогов и сборов (обязательных платежей) прямо предусмотрено п. 141 Закона № 875. Причем здесь же сказано, что

применять право на льготу предприятие инвалидов может только при наличии разрешения,

которое предоставляется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере социальной защиты лиц с инвалидностью и ветеранов войны, на квартал, полугодие, три квартала, год.

Порядок и критерии предоставления разрешения на право пользования «налоговыми» льготами (далее — Разрешение), основания для отказа в его предоставлении, отмены и т. д.

определяются Порядком № 1010. Согласно требованиям п. 2 этого Порядка для получения Разрешения предприятие должно «вписаться» в соответствующие «разрешительные» критерии.

Их всего пять, перечислим их ниже.

1) Количество инвалидов, имеющих на предприятиях, в организациях основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного (налогового) периода не менее 50 % среднесписочной численности штатных работников учетного состава;

2) Фонд оплаты труда инвалидов, имеющих на предприятиях, в организациях основное место работы, составляет в течение отчетного периода не менее 25 % суммы общих расходов на оплату труда, входящих в состав расходов согласно правилам обложения налогом на прибыль предприятий (т. е. «налоговых» расходов).

Заметим: учитывая, что с 2015 года понятие «налоговые расходы» для целей налогообложения прибыли предприятия уже не используется, здесь ориентироваться нужно на бухгалтерские показатели начисления заработной платы в отчетном периоде (т. е. обороты по Кт счета 661 «Расчеты по заработной плате»);

3) Сумма расходов предприятия, организации по переработке (обработке, других видов преобразования) сырья, комплектующих изделий, составных частей, других покупных товаров (услуг), которые используются для изготовления товаров (оказания услуг) непосредственно предприятиями, организациями, составляет не менее 8 % цены поставки таких изготовленных товаров (оказания услуг). Здесь сделана важная оговорка:

данный критерий применяется исключительно для целей применения льготы по НДС (п. 197.6 НКУ), и «нулевой» ставки НДС

Поэтому это условие рассмотрим более пристально при описании НДС-льготы;

4) Размер среднемесячной заработной платы в эквиваленте полной занятости инвалидов, имеющих на предприятиях, в организациях основное место работы, должен быть не меньше законодательно установленного размера минимальной заработной платы;

5) Выполнение предприятиями, организациями решений Минсоцполитики и областных, Киевской и Севастопольской городских госадминистраций, Министерства социальной политики Автономной Республики Крым (кроме предприятий, организаций, обратившихся впервые).

Филиалы и обособленные подразделения предприятий, зарегистрированных как отдельные налогоплательщики, претендующие на льготный режим налогообложения, должны также соответствовать вышеописанным критериям.

Таким образом, только в том случае, если вы «вписались» в вышеуказанные «разрешительные» условия и получили долгожданное Разрешение, можно приступить к применению льгот.

Последствия нарушения условий

Однако, если с условиями для получения Разрешения все сложилось удачно и вы его счастливый обладатель, не спешите расслабляться. Необходимо придерживаться выполнения этих условий на протяжении всего периода пользования «налоговыми» льготами. Иначе,

при нарушении хотя бы одного из перечисленных выше требований вам «светит» отмена разрешения на право пользования налоговой льготой

Причем инициировать такую отмену может, в частности, и контролирующий орган (п. 143 Закона № 875).

Кроме того, отдельно может быть прописана ответственность за нарушение «разрешительных» условий для целей использования конкретных налоговых льгот.

Например, при выявлении нарушений в ходе использования НДС-льготы плательщик с налогового периода, по результатам которого были выявлены такие нарушения, пересчитывает налоговые обязательства по общим правилам налогообложения (т. е. с применением ставки 20 %). Да еще и с одновременным применением соответствующих финсанкций (п. 197.6 и п. 8 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).

Поэтому к соблюдению «разрешительных» условий следует подходить внимательно. А теперь перейдем непосредственно к «налоговым» льготам. И начнем с НДС-льготы.

Льгота VS нулевая ставка

Нормы НКУ предусматривают для предприятий инвалидов аж две НДСные льготы:

(1) нулевая ставка НДС (п. 8 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Предприятие инвалидов может применять нулевую ставку к операциям поставки изготовляемых ими товаров и услуг. Правда, такое «послабление» действует только до 1 января 2020 года;

(2) освобождение от обложения НДС (п. 197.6 НКУ). Согласно этой норме НКУ освобождаются от обложения НДС операции по поставке товаров/услуг, изготавливаемых предприятием инвалидов. И эта льгота бессрочная.

Причем важно (!):

оба варианта НДС-льгот распространяются на одни и те же «подльготные» операции поставки товаров/услуг и на одинаковых условиях

Однако использовать их одновременно нельзя, предприятие инвалидов может выбрать на свое усмотрение только одну из них (см. письмо Миндоходов от 24.03.2014 г. № 12059/5/99-99-19-03-02-16).

Как выбрать?

Ясное дело: пользоваться льготным режимом по НДС с применением нулевой ставки интереснее.

Ведь предприятию инвалидов не придется, показав налоговый кредит по товарам, услугам, приобретенным для осуществления такой льготной деятельности, начислять компенсационные налоговые обязательства по НДС в соответствии с пп. 198.5 и 199.1 НКУ.

А тем более, «нулевая» льгота ограничена во времени (действует только до 1 января 2020 года), так почему же не пользоваться ею, пока еще есть такая возможность…☺

В любом случае каждое предприятие инвалидов самостоятельно принимает решение, каким из льготных режимов обложения НДС пользоваться: освобождением от НДС либо нулевой ставкой.

О таком решении необходимо уведомить налоговый орган по месту своей регистрации (п. 197.6 НКУ и п. 8 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Для этого предприятию инвалидов следует подать:

1) заявление о желании воспользоваться льготой;

2) Разрешение, полученное в порядке, утвержденном порядком № 1010. Выше о нем мы уже сказали.

НДС-отчетность

Вместе с декларацией по НДС, предприятия инвалидов, избравшие одну из «инвалидных» льгот, подают приложение Д6 (п. 15 разд. III Порядка № 21).

Во второй части таблицы 1 этого приложения расшифровывают льготные поставки согласно п. 197.6 НКУ.

А вот объемы поставок, облагаемые по нулевой ставке, согласно п. 8 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, указывают только в строке 3 декларации по НДС и, соответственно, такие поставки в приложении Д6 не расшифровывают.

Вместе с тем, в таблице 2 приложения Д 6 предприятия инвалидов, независимо от избранного «льготного» варианта, должны

каждый отчетный период отражать свои «фактические» данные по трем критериям, дающим право на применение одной из «инвалидных» льгот,

а именно:

процент инвалидов, работавших на предприятии по основному месту работы в течение предыдущего отчетного периода (должен быть не менее 50 % от среднеучетной численности штатных работников учетного состава предприятия);

процент фонда оплаты труда инвалидов в текущем периоде (должен составлять не менее 25 % от суммы общих расходов на оплату труда, входящих в состав расходов);

процент расходов на переработку (непосредственное изготовление) товаров, услуг (должен составлять не менее 8 % от стоимости товаров, услуг).

По сути, здесь плательщик подтверждает все те же «разрешительные» условия. И если с первыми двумя все более или менее понятно, то на последнем специальном (исключительно для целей НДС-льготы) условии «8 % непосредственного изготовления» остановимся подробнее.

«Подльготные» операции

Прежде всего, учтите: под действие обеих НДС-льготных норм подпадают далеко не все операции поставки товаров и услуг, а только те из них, которые непосредственно (!) изготовлены предприятиями инвалидов. К тому же, сразу исключим операции, которые по-любому «выпадают» из этого правила и облагаются НДС в общем порядке (по ставке 20 %). К ним относятся:

— поставка подакцизных товаров. Согласно п.п. 14.1.145 НКУ таковыми считаются товары, на которые этим Кодексом установлены ставки акцизного налога. Их полный перечень с указанием кодов УКТ ВЭД вы найдете в п. 215.3 НКУ;

— услуги при проведении лотерей и развлекательных игр;

— услуги по поставке товаров, полученных в рамках посреднических договоров, договоров доверительного управления, а также других гражданско-правовых договоров, по которым поставка товаров производится от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на них.

К прочим операциям поставки товаров и услуг, как мы выяснили, основное требование для льготного обложения НДС — это непосредственное изготовление предприятием инвалидов поставляемых товаров и услуг

Расшифровку понятия «непосредственно» для целей применения НДС-льготы находим в самих «льготных» нормах НКУ (п. 197.6 и п. 8 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).

И здесь мы возвращаемся к упомянутым выше «8 процентам»: непосредственным считается изготовление товаров/услуг, в результате которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров/услуг, используемых в изготовлении таких товаров/услуг, составляет не менее 8 % стоимости таких изготовленных товаров/услуг.

Соблюдаем «8 % критерий»

Проще всего проверить соблюдение «8 % критерия» по калькуляции себестоимости изготовленных/предоставленных предприятием инвалидов товаров/услуг.

Такой же позиции придерживаются налоговики. Они предлагают учитывать при расчете «8 % критерия» прямые материальные расходы, которые были непосредственно понесены на переработку сырья и прочих составных частей, использованных при изготовлении товаров или предоставлении услуг (см. письмо ГНСУ от 24.12.2012 г. № 7689/0/61-12/15-3415).

То есть здесь в расчет берем только (!) расходы на переработку или иные виды преобразования материалов, использованных при выполнении работ. А вот,

саму матсоставляющую, которая подлежит такому преобразованию (стоимость сырья, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, вспомогательных и других материалов), в расчете «8 % критерия» не учитываем

В таком случае в расчет «8 % критерия» при изготовлении товаров и оказании услуг включают следующие составляющие себестоимости:

— прямые расходы на оплату труда. В первую очередь это заработная плата и другие выплаты работникам, занятым в производстве, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов.

При предоставлении услуг сюда попадает заработная плата работников, занятых непосредственно оказанием таких услуг.

Причем важно (!): в производстве товаров и предоставлении услуг должны быть заняты именно инвалиды;

прочие прямые расходы. К ним причисляют все другие производственные расходы, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов (п. 14 П(С)БУ 16).

Для наших целей из этой статьи расходов принимаем во внимание отчисления на социальные мероприятия работников, задействованных в производстве товаров / оказании услуг, амортизацию производственных основных средств (например, помещений, в которых производится продукция, производственного оборудования, транспортных средств, перевозящих сырье и продукцию, а также прочие основные средства, участвующие в процессе оказания услуг). Кроме того, сюда входит стоимость приобретенных услуг, непосредственно связанных с изготовлением товаров и оказанием услуг;

постоянные распределенные общепроизводственные расходы. Заметим, что согласно п.

15 П(С)БУ 16 в состав общепроизводственных расходов включаются, среди прочих, расходы на отопление, освещение, водоснабжение, водоотведение и другое содержание производственных помещений.

То есть в этот критерий также можно включить коммунальные расходы как часть общепроизводственных расходов.

Особые услуги

К числу предоставляемых льготных услуг вполне можно отнести услуги по переработке сырья предприятием инвалидов на давальческих условиях.

Главное, чтобы сумма расходов, понесенных предприятием на переработку, обработку и другие виды преобразования давальческого сырья, составляющих частей, других покупных частей товаров, которые используются в процессе предоставления услуги по переработке, составляла не менее 8 % стоимости поставки такой услуги.

Кстати, такой же точки зрения придерживались налоговики (см. 102.12 БЗ, утратила силу 20.01.2018 г.). И, несмотря на то, что эта консультация утратила силу, думаем, в этом вопросе ничего не изменилось.

А вот с операциями по предоставлению предприятием инвалидов имущества в аренду

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/february/issue-14/article-34099.html

Адвокат 24