Квалификационные требования аудиторов

Аттестат аудитора — Audit-it.ru

Квалификационные требования аудиторов

Аттестат аудитора – это документ,  подтверждающий квалификацию аудитора и необходимый для подписания аудиторских заключений.

Аттестация аудиторов осуществляется в форме квалификационного экзамена.

Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока его действия. Если аудитор в течение двух лет с момента получения аттестата не приступил к аудиторской деятельности, аттестат утрачивает силу. 

Однако при этом каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым уполномоченным федеральным органом. 

Обучение по программам повышения квалификации осуществляется лицами, имеющими лицензию на осуществление образовательной деятельности.

Обязательные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора

Таким требованиями являются:

  • наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, либо наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельства об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании;
  • наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее 3-х лет.

При этом дополнительные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора, а также порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, перечень документов, подаваемых вместе с заявлением о допуске к аттестации, количество и типы аттестатов, программы квалификационных экзаменов и порядок их сдачи определяются уполномоченным федеральным органом.

Перечень документов на получение квалификационного аттестата аудитора: 

  • заявление, заполненное в печатном виде, о допуске к аттестации (приказ Минфина от 12 сентября 2002 г. № 93н); 
  • заверенная в установленном порядке копия диплома о высшем экономическом или юридическом образовании; 
  • заверенная в установленном порядке копия трудовой книжки (в случае невозможности нотариального заверения трудовой книжки представляется копия трудовой книжки, заверенная по последнему месту работы, либо справка с места работы с указанием занимаемой должности и срока пребывания в ней); 
  • свидетельство Министерства образования Российской Федерации о признании эквивалентности иностранного документа об образовании (при наличии высшего экономического и (или) юридического образования, полученного в иностранном образовательном учреждении); 
  • копия платежного документа о внесении платы за проведение аттестации; копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

Единый квалификационный аттестат

Начиная с 1 января 2012 года аудит целого ряда организаций, обычно называемых общественно значимыми хозяйствующими субъектами (ОЗХС), могут проводить только аудиторы, имеющие единые квалификационные аттестаты.

Организации, аудировать которые могут только аудиторы с «едиными» аттестатами это:

  • организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах;
  • кредитные организации;
  • страховые организации;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • организации, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов;
  • государственные корпорации;
  • государственные компании.

Повышение  квалификации

Аудитор, имеющий квалификационный аттестат аудитора, обязан в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программе повышения квалификации аудиторов. 

Эта программа утверждается Министерством финансов Российской Федерации в объеме не менее 40 академических часов в год.

Аттестат аудитора: подробности для бухгалтера

  • Как сдать квалификационный экзамен на получение аттестата аудитора с первого раза … сдать квалификационный экзамен на получение аттестата аудитора с первого раза. Евгений Шичкин … к квалификационному экзамену на получение аттестата аудитора: «Обязательно воспользуйтесь методом «Помидора»
    Менеджер … сдать квалификационный экзамен на получение аттестата аудитора с первого раза.
    – Евгений, когда … сдавали экзамен на получение квалификационного аттестата аудитора?
    – Я работаю по профессии с … лестнице, было необходимо, естественно, получить аттестат аудитора. Сдавал экзамен в 2017 году …
  • Как сдать экзамен на получение квалификационного аттестата аудитора: делимся опытом … сдачи экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора. Старший менеджер АО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит … сдачи экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора
    .
    Единый квалификационный экзамен – важный этап … сегодняшним претендентам на получение квлификационного аттестата аудитора. — Как вы готовились к экзамену …
  • Российский аудит сделал решительный шаг вперед … СРО единый аттестат аудитора – остается загадкой. Выданные единые аттестаты аудитора не соответствует … тарифно-квалификационному справочнику, квалификационный аттестат аудитора должен являться документом, подтверждающим … лицензии, соответственно, квалификационный аттестат аудитора не является документом об … Особый» порядок выдачи квалификационных аттестатов аудитора не позволяет использовать эти аттестаты … экзамены. Ныне выдаваемый «специальный» аттестат аудитора в сочетании со «специальными» …
  • Должны ли оценщики сдавать очередной экзамен и что делать аудиторам, получившим квалификационный аттестат СРО?Аттестаты аудитора выдаются с нарушением законодательства. Теперь … , установленном уполномоченным федеральным органом. Квалификационный аттестат аудитора выдается саморегулируемой организацией аудиторов при … квалификационного экзамена и выдачей квалификационного аттестата аудитора. То есть, предусмотренная законом об …
  • Аудиторы, ЦБ и СРО: правовые основы. Вправе ли ЦБ регулировать аудиторскую деятельность? … лицо любой специальности, получившее квалификационный аттестат аудитора. Требования к профилю высшего образования … государственным стандартам и соответственно подменив аттестат аудитора о дополнительном профессиональном образовании документом …
  • Интервью: как я сдавала экзамен на аудитора … сдавали экзамен на получение квалификационного аттестата аудитора?
    — Сдавала экзамен несколько лет назад … дать коллегам, которым предстоит получать аттестат аудитора?
    — Настоятельно рекомендую сдавать экзамен как …
  • Если автономное учреждение решило провести аудит … уполномоченным им лицом, имеющим квалификационный аттестат аудитора. Подпись должна включать наименование аудиторской …
  • Аудит бухгалтерской отчетности бюджетного учреждения … – это физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из …
  • ООО должно провести обязательный аудит: какой порядок выбора и привлечения аудитора, сроки и порядок представления аудиторского заключения? … аудитором — физическим лицом, получившим квалификационный аттестат аудитора и являющимся членом одной из …
  • О новой модели квалификационного экзамена на получение аттестата аудитора  … квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора (утв. Советом по аудиторской деятельности … модель квалификационного экзамена на получение аттестата аудитора.
    Актуальность разработки новой модели квалификационного … имеет право на получение квалификационного аттестата аудитора. прочий Прочий
  • О введении нового порядка проведения экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора … лица, претендующего на получение квалификационного аттестата аудитора» С 31 марта 2020 … квалификационный экзамен на получение квалификационного аттестата аудитора будет проводиться в 3 этапа … лица, претендующие на получение квалификационного аттестата аудитора и успешно сдавшие по состоянию …
  • Об изменениях, внесенных в правила независимости аудиторов, в порядок применения к ним мер воздействия … квалификационном экзамене на получение квалификационного аттестата аудитора». Сообщается, что новая редакция … квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора. прочий Минфин
  • Об изменениях в порядке проведения квалификационного экзамена аудитора … проведения экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, утвержденном приказом Минфина России от …
  • О совершенствовании порядка проведения внешнего контроля качества работы аудиторских организаций … перечень лиц, у которых квалификационный аттестат аудитора не может быть аннулирован в …
  • Сдача квалификационного экзамена аудитора: введены некоторые послабления … квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, утвержденное приказом Министерства финансов Российской … квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора.
    Претендент, прошедший компьютерное тестирование, вправе …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/audit/attestat_auditora.html

Квалификационные требования, предъявляемые к аудитору

Квалификационные требования аудиторов

Аттестация направо получения квалификационногоаттестата аудитора — проверка знанийфизических лиц, претендующих на получениетакого аттестата аудитора, в формеквалификационных экзаменов. Лица,успешно сдавшие квалификационныеэкзамены, получают квалификационныйаттестат аудитора.

Квалификационныйаттестат аудитора выдается без ограничениясрока его действия.

Обязательнымитребованиями к физическим лицам,претендующим на получение квалификационногоаттестата аудитора, являются:

  • наличие документов о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученных в учреждениях высшего образования, имеющих государственную аккредитацию;
  • наличие стажа работы по специальности, соответствующей экономическому или юридическому образованию, не менее трех лет.

Аудиторобязан в течение каждого календарногогода начиная с года, следующего за годомполучения квалификационного аттестатааудитора, повышать свою квалификациюв организациях, осуществляющих повышениеквалификации и переподготовку кадрови имеющих государственную аккредитацию,по их программам повышения квалификацииаудиторов, согласованным с Министерствомфинансов Республики Беларусь.

Порядок проведенияаттестации на право полученияквалификационного аттестата аудитораопределяется Советом Министров РеспубликиБеларусь.

Квалификационныйаттестат аудитора аннулируется вслучаях, если:

  • квалификационный аттестат аудитора получен с использованием подложных документов;
  • аудитор при проведении аудита систематически нарушает требования, установленные законодательством, или допустил одноразовое грубое нарушение порядка осуществления аудиторской деятельности;
  • установлен факт подписания аудитором заведомо ложного аудиторского заключения;
  • в иных случаях, определяемых Советом Министров Республики Беларусь.

Принарушении аудитором требований поповышению квалификации, квалификационныйаттестат аудитора может быть аннулирован.

Мотивированноерешение об аннулировании квалификационногоаттестата аудитора принимаетсяМинистерством финансов РеспубликиБеларусь.

Лицо, квалификационныйаттестат аудитора которого аннулирован,вправе обжаловать решение Министерствафинансов Республики Беларусь обаннулировании квалификационногоаттестата аудитора в суд в течение трехмесяцев со дня получения решения о егоаннулировании.

Лицо, квалификационныйаттестат аудитора которого аннулированпо основаниям, предусмотренным абзацамитретьим и четвертым части первойнастоящей статьи, имеет право на сдачуквалификационных экзаменов на получениеквалификационного аттестата аудиторане ранее чем через три года со дняпринятия решения о его аннулировании,а по основанию, предусмотренному частьювторой настоящей статьи, — не ранее чемчерез один год со дня принятия решенияоб аннулировании квалификационногоаттестата аудитора.

Профессиональная этика аудитора

На практикепрофессиональные организации разрабатываютКодексы профессиональной этики аудиторовочень подробно и скрупулезно, пытаясьпредусмотреть все возможные нюансы ихповедения.

В Кодексе обобщеныэтические нормы профессиональногоповедения независимых аудиторов,определены нравственные, моральныеценности, которые утверждает в своейсреде аудиторское сообщество, готовоезащищать их от всех возможных нарушенийи посягательств. Соблюдение общечеловеческихи профессиональных этических нормявляется непременной обязанностью ивысшим долгом каждого аудитора,руководителя и сотрудника аудиторскойфирмы.

Кратко этическиенормы аудиторской деятельности можносформулировать как — профессиональнаякомпетентность, независимость,конфиденциальность, честность иобъективность, профессиональноеповедение, добросовестность.

Профессиональнаякомпетентностьзаключается в том,что аудитор обязан обладать необходимойпрофессиональной квалификацией,позволяющей ему обеспечивать качественноепроведение аудита.

Аудитор не долженоказывать субъектам каких-либо услуг,если он не обладает достаточнойквалификацией в данной области или неуверен в правильности своих рекомендаций.

Работая с субъектом, аудитор обязаниспользовать все свои знания и опыт ибыть в курсе последних измененийзаконодательства в области бухгалтерскогоучета, налогообложения и других вопросов,касающихся деятельности аудируемогосубъекта.

Аудиторскойорганизации для проведения аудитаследует привлекать профессиональнокомпетентных специалистов и осуществлятьконтроль за качеством их работы.

Независимостьзаключается в том, что никакиегосударственные органы, заказчикиаудита и любая третья сторона не вправевмешиваться в профессиональнуюдеятельность аудиторской организации(аудитора) при проведении ими аудиторскойпроверки, а также в отсутствии уаудиторской организации (аудитора)финансовой, имущественной, родственнойили какой-либо иной заинтересованности,которая может повлиять на объективностьпрофессионального суждения.

Конфиденциальностьзаключается в обеспечении аудиторскойорганизацией (аудитором) сохранностидокументов, получаемых или составляемыхв ходе аудита, в отказе от передачи ихтретьим лицам без согласия проверяемогосубъекта и неразглашении содержащихсяв них сведений, за исключением случаев,прямо предусмотренных законодательствомРеспублики Беларусь или оговоренныхдоговором. Соблюдение принципаконфиденциальности обязательно и независит от продолжения или прекращенияотношений с субъектом.

Аудиторскаяорганизация (аудитор) не вправеиспользовать в своих интересах или винтересах третьих лиц полученную в ходеаудита конфиденциальную информацию одеятельности проверяемого субъекта.

Честность иобъективностьзаключается всоблюдении аудитором общих норм морали,а также в применении непредвзятости ибеспристрастности при составленииаудиторского заключения.

Профессиональноеповедениезаключается в соблюденииприоритета общественных интересов, атакже в том, что аудитор не долженсовершать действия, дискредитирующиеего профессию.

Добросовестностьзаключается в обязательности оказанияаудитором профессиональных услуг сдолжной тщательностью, внимательностью,оперативностью и надлежащим использованиемсвоих способностей. Принцип добросовестностиподразумевает усердное и ответственноеотношение аудитора к своей работе, ноне должен трактоваться как гарантиябезошибочности в аудиторской деятельности.

Аудитордолжен планировать и проводить работус определенной долей профессиональногоскептицизма, сознавая, что всегда могутсуществовать обстоятельства, влекущиеза собой искажение финансовой отчетностипо отдельным важным параметрам, аполучаемые аудиторские доказательстваи информация о субъекте могут бытьневерными.

Источник: https://studfiles.net/preview/5707545/page:49/

Единый квалификационный аттестат аудитора — Audit-it.ru

Квалификационные требования аудиторов

Единый квалификационный аттестат аудитора — это документ, который дает специалисту — члену аудиторской организации, право на проведение аудита в различных компаниях.

Порядок получения и срок действия Единого квалификационного аттестата аудитора  регулируется законодательством РФ.

Как получить Единый квалификационный аттестат аудитора

Согласно статье 11 Закона квалификацион­ный ат­те­стат ауди­то­ра вы­да­ет­ся со­от­вет­ству­ю­щей са­мо­ре­гу­ли­ру­е­мой ор­га­ни­за­ци­ей (СРО) при усло­вии, что пре­тен­дент на его по­лу­че­ние:

  • сдал эк­за­мен;
  • имеет стаж работы в сфере аудита или буху­че­та более трех лет. При этом из по­след­них трех лет не менее двух лет долж­но при­хо­дить­ся на ра­бо­ту в ор­га­ни­за­ции, спе­ци­а­ли­зи­ру­ю­щей­ся на ауди­тор­ской де­я­тель­но­сти.

К ква­ли­фи­ка­ци­он­но­му эк­за­ме­ну до­пус­ка­ют­ся только те лица, которые имеют высшее об­ра­зо­ва­ние по ак­кре­ди­то­ван­ной го­су­дар­ством об­ра­зо­ва­тель­ной про­грам­ме.

Таким образом, аудитор, сдавший успешно квалификационный экзамен и обладающий всеми необходимыми качествами, предусмотренными статьей 11 Федерального закона от 30.12.08 г. № 307 «Об аудиторской деятельности», получает единый квалификационный аттестат аудитора, который дает ему право вести аудиторскую деятельность в любой экономической области.

Отметим, что экзамен яв­ля­ет­ся платным и про­во­дит­ся единой ко­мис­си­ей, сфор­ми­ро­ван­ной СРО аудиторов в уста­нов­лен­ном за­ко­ном по­ряд­ке.

Ко­мис­сия долж­на быть неза­ви­си­мой и объ­ек­тив­ной.

В каких случаях может быть отказано в вы­да­че единого квалификационного аттестата аудитора

От­ка­зать в вы­да­че ат­те­ста­та могут по сле­ду­ю­щим ос­но­ва­ни­ям:

  • пре­тен­дент не сдал эк­за­мен и (или) не имеет необ­хо­ди­мо­го опыта ра­бо­ты в сфере ауди­та;
  • об­ра­зо­ва­ние пре­тен­ден­та не со­от­вет­ству­ет уста­нов­лен­ным тре­бо­ва­ни­ям;
  • пре­тен­дент об­ра­тил­ся за вы­да­чей ат­те­ста­та спу­стя более года после сдачи эк­за­ме­на.

Необходимые документы для сдачи квалификационного экзамена

Для получения аттестата необходимо сдать квалификационный экзамен и предоставить следующие документы:

  • заявление на допуск к квалификационному экзамену по установленной форме,
  • копию диплома, заверенную нотариально,
  • копию трудовой книжки, заверенную нотариально,
  • документ об оплате взноса за проведение аттестации,
  • копию паспорта.

При успешной сдаче экзамена выдается аттестат аудитора установленного образца.

Если в течение двух лет с момента его получения аудитор не приступил к аудиторской деятельности, то аттестат потеряет свою силу, а значит, придется заново сдавать квалификационный экзамен.

Срок дей­ствия Единого квалификационного аттестата аудитора и повышение квалификации

Срок дей­ствия ат­те­ста­та не огра­ни­чен, од­на­ко ауди­тор обя­зан еже­год­но про­хо­дить обу­че­ние, преду­смот­рен­ное утвер­жден­ны­ми СРО про­грам­ма­ми по­вы­ше­ния квалификации.

К обучению предъявляются следующие требования:

Программа обучения должна быть утверждена саморегулируемой организацией, членом которой является аудитор.

  • Срок обучения составляет не меньше 20 часов в год.
  • За три подряд идущих года срок обучения в сумме должен быть не менее 120 часов.
  • СРО аудиторов может устанавливать свои минимальные сроки обучения, но они не должны быть меньше тех, что установлены ФЗ № 307.

Ограничения для аудиторов без Единого квалификационного аттестата аудитора

С 1 января 2012 г.

российские аудиторы, не получившие единый квалификационный аттестат, не имеют право подписывать аудиторские заключения,  если ценные бумаги аудируемой организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности (часть 3 статьи 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

При этом аудитор, являющийся членом одной из СРО аудиторов и имеющий аттестат, выданный до 1 января 2011 г., вправе с 1 января 2012 г:

  • в качестве аудитора (индивидуального аудитора) участвовать в обязательном аудите (проводить обязательный аудит) бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, за исключением организаций, предусмотренных частью 3 статьи 5 закона «Об аудиторской деятельности»;
  • в качестве аудитора (индивидуального аудитора) участвовать в инициативном аудите (проводить инициативный аудит) бухгалтерской (финансовой) отчетности любых организаций, включая организации, предусмотренные частью 3 статьи 5 закона «Об аудиторской деятельности»;
  • в качестве работника аудиторской организации участвовать в аудиторской группе, проводящей обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, предусмотренных частью 3 статьи 5 закона «Об аудиторской деятельности»;
  • в качестве аудитора участвовать в оказании сопутствующих аудиту услуг (оказывать сопутствующие аудиту услуги) любым организациям, включая организации, предусмотренные частью 3 статьи 5 закона «Об аудиторской деятельности»;
  • участвовать в оказании прочих связанных с аудитом услуг (оказывать прочие связанные с аудитом услуги) любым организациям, включая организации, предусмотренные частью 3 статьи 5 закона «Об аудиторской деятельности».

Когда Единый квалификационный аттестат аудитора могут аннулировать

Несмотря на то, что по закону аттестат аудитору выдается на неопределенный срок, его могут аннулировать.

Произойти это может в следующих случаях (ст. 12 закона № 307-ФЗ):

  • Выявление факта предоставления подложных документов при получении аттестата.
  • Вынесение решения суда о запрете на право заниматься аудиторской деятельностью.
  • Выдача аудитором заключения, которое заведомо является ложным.
  • Нарушение аудиторской тайны.
  • Нарушение требований проведения аудита, которые прописаны в ФЗ № 307.
  • Неучастие в проведении аудиторских проверок в течение трех лет. В данном случае есть исключения, которые устанавливаются на законодательном уровне. Например, это правило не касается участников коллегиального исполнительного органа аудиторской СРО.
  • Непрохождение ежегодного обучения в объеме, установленном на законодательном уровне.
  • Уклонение от внешней проверки качества аудиторской работы.

Решение об аннулировании аттестата принимает либо СРО, в котором состоит аудитор, либо СРО, выдавшее аттестат.

Заключение

Для того чтобы аудитор имел право заниматься аудиторской деятельностью ему необходимо иметь специальный документ  — квалификационный аттестат.

Квалификационный аттестат аудитора выдается на неопределенный срок, но при этом каждый год необходимо проходить обучение по программе повышения квалификации.

Аттестат может быть аннулирован при нарушении правил, установленных на законодательном уровне.

Единый квалификационный аттестат аудитора: подробности для бухгалтера

  • Что сегодня происходит на рынке аудита в России? … – обслуживание клиентов силами специалистов, имеющими единый квалификационный аттестат аудитора. Если мы поможем себе сами …
  • Российский аудит: выбор пути … качества аудита законопроектом предполагается введение единого квалификационного аттестата аудитора в течение трёх лет. То …
  • Вести из налоговых (Новосибирск и Новосибирская область) № 7/2005 … с 1 января 2009 года единого квалификационного аттестата аудитора. Изменения значительные и, соответственно, мнения … , что новым Законом планируется введение единого квалификационного аттестата аудитора, который требует полной переподготовки сегодняшнего …
  • Аудиторы, на выход! … правилам их должен был заменить единый квалификационный аттестат аудитора. Обладателям старых сертификатов дали возможность …
  • Российский аудит 2012 … нынешние игроки. «Введение нормы о едином квалификационном аттестате аудитора и практическая реализация данной концепции …
  • Обзор изменений в учете и налогообложении от журнала «Главбух» №22/2005 … лимитированной форме.
    – Также волнуют введение единого квалификационного аттестата аудитора и предусмотренная новым законом переаттестация …
  • Интервью Л.З. Шнейдмана газете «Коммерсантъ» … . Среди них — механизм перехода к единому квалификационному аттестату аудитора, полномочия саморегулируемых организаций аудиторов, случаи …
  • Принят новый закон «Об аудиторской деятельности» … к проведению обязательного аудита.
    Вводится единый квалификационный аттестат аудитора, который будет давать аудиторам право …
  • Аудиторам нет необходимости менять аттестаты, выданные до 1 января 2009 года … ?
    – Новый порядок аттестации, предусматривающий наличие единого квалификационного аттестата аудитора без ограничения срока дейст-вия …
  • Крымские аудиторы вступили в «ИПАР» … НП «ИПАР» выдало Единые квалификационные аттестаты аудиторов.
    «Мы рады видеть крымских …
  • Лидеры на рынке аудита — Екатеринбург … фирм передается саморегулируемым организациям. Вводится единый квалификационный аттестат аудитора, который позволит проводить аудит в …
  • Пока законопроект об аудиторской деятельности не принят, «ревизоры» действуют не совсем легитимно … качества аудиторских услуг предусмотрено введение единого квалификационного аттестата аудитора, который, подтверждая соответствующую квалификацию, будет …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/audit/edinyy_kvalifikatsionnyy_attestat_auditora.html

Квалификационные требования к профессии «аудитор»

Квалификационные требования аудиторов

Профессия аудитора — одна из самых престижных в финансовом мире. В то же время она относится и к числу наиболее сложных: для этой должности характерно значительное число требований, в том числе необходимость постоянно повышать свой профессиональный уровень.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» аудитор — физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегули- руемых организаций аудиторов. Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Аудитор, являющийся работником аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией, вправе участвовать в осуществлении аудиторской организацией аудиторской деятельности, а также в оказании прочих услуг, предусмотренных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности». Индивидуальный аудитор также вправе осуществлять аудиторскую деятельность и оказывать прочие услуги в соответствии с положениями Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности (далее — аттестация) представляет собой проверку квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат выдается без ограничения срока его действия (ст.

11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»).

В статье 11 установлены следующие обязательные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора:

  • 1) наличие высшего образования в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования;
  • 2) наличие ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стажа работы, связанного с осуществлением аудиторской деятельности либо с ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

За прием квалификационного экзамена с претендента взимается плата, размер и порядок взимания которой устанавливаются единой аттестационной комиссией.

Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора принимается в случае, если:

  • 1) претендент не соответствует требованиям, предъявленным законодательством ;
  • 2) после сдачи квалификационного экзамена обнаруживается несоответствие предъявляемым законодательством требованиям.

Квалификационный экзамен на получение аттестата аудитора проводится в настоящее время Минфином Российской Федерации в установленные сроки и включает два этапа[1]:

  • • первый — тестирование по вопросам права, налогообложения, бухгалтерского учета, анализа финансово-хозяйственной деятельности, аудита;
  • • второй — письменный экзамен по вопросам права, налогов, анализа, бухгалтерского учета, аудита и решения ситуационной задачи по аудиту.

Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и его форма утверждаются уполномоченным федеральным органом.

Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в суде.

Аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

Новая редакция Федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ предусматривает существенные изменения в части аттестации аудиторов.

В частности, до вступления в силу данной редакции Закона претендент мог сдать экзамен по общему, банковскому, страховому и инвестиционному аудиту — в зависимости от того, в какой сфере он предполагал проводить аудиторские проверки.

Реформирование аудиторской деятельности привело к замене четырех существующих видов аттестатов на два вида.

С ноября 2009 г. действуют два вида аттестата аудитора:

  • 1) аттестат в области общего аудита, включающий в себя аудит коммерческих организаций, бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов, страховых организаций;
  • 2) аттестат в области банковского аудита (аудит кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов).

Порядок проведения аттестации и повышения квалификации аудиторов в переходный период утвержден в информационном сообщении для аудиторских организаций и аудиторов в связи с вступлением в силу Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях.

  • 1) получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов либо получения квалификационного аттестата аудитора лицом, не соответствующим требованиям к претенденту, установленным ст. 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;
  • 2) вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;
  • 3) несоблюдения аудитором требований ст. 8 и 9 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;
  • 4) систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований настоящего Федерального закона или федеральных стандартов аудиторской деятельности;
  • 5) подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;
  • 6) неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности (неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение двух последовательных календарных лет, за исключением:
    • • лиц, являющихся членами постоянно действующих коллегиальных органов управления и членами коллегиальных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, а также лиц, исполняющих в саморегулируемых организациях аудиторов функции членов и работников специализированного органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов;
    • • работников подразделений внутреннего контроля организаций, на которых возложены обязанности по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций;
    • • лиц, исполняющих обязанности единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного органа аудиторских организаций;
    • • иных лиц, предусмотренных другими федеральными законами;
  • 7) несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного ст. 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», за исключением случая, когда саморегулируемая организация аудиторов с одобрения совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь);
  • 8) уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.

Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор.

Решение саморегулируемой организации аудиторов об аннулировании квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в судебном порядке в течение трех месяцев со дня получения указанного решения.

Если квалификационный аттестат аннулирован по основаниям получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов, подписания заведомо ложного аудиторского заключения и другим основаниям, предусмотренным Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», то аудитор не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Если квалификационный аттестат аудитора аннулирован по основаниям вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока, аудитор не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.

При выполнении своих должностных обязанностей аудитор должен знать:

  • • законодательные и нормативные правовые акты, методические материалы, касающиеся его профессиональной деятельности;
  • • рыночные методы хозяйствования, закономерности и особенности развития экономики;
  • • трудовое, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство;
  • • правила ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
  • • методы анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;
  • • правила проведения аудиторских проверок;
  • • правила организации и ведения бизнеса;
  • • этику делового общения;
  • • экономику, организацию производства, труда и управления;
  • • порядок оформления финансовых операций и организацию документооборота;
  • • права и нормы охраны труда.

Аудитор несет ответственность:

  • • за ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, в пределах, определенных действующим трудовым законодательством Российской Федерации;
  • • за правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности, в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации;
  • • за причинение материального ущерба в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.

Пример должностной инструкции аудитора представлен ниже.

  • 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
  • 1.1. Настоящая должностная инструкция определяет функциональные обязанности, права и ответственность аудитора.
  • 1.2. Аудитор назначается на должность и освобождается от должности в установленном действующим трудовым законодательством порядке приказом руководителя предприятия.
  • 1.3. Аудитор подчиняется непосредственно директору предприятия.
  • 1.4. На должность аудитора назначается лицо, имеющее требования к квалификации: высшее профессиональное (экономическое) образование и дополнительная специальная подготовка, стаж бухгалтерской работы не менее 3 лет или среднее профессиональное (экономическое) образование и дополнительная специальная подготовка, стаж бухгалтерской работы не менее 5 лет.
  • 1.5. Аудитор должен знать:
    • — законодательные и нормативные правовые акты, методические материалы, касающиеся производственной и хозяйственной деятельности предприятия (учреждения, организации);
    • — рыночные методы хозяйствования, закономерности и особенности развития экономики;
    • — трудовое, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство;
    • — порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
    • — методы анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия (учреждения, организации);
    • — правила проведения проверок и документальных ревизий;
    • — денежное обращение, кредит, порядок ценообразования;
    • — условия налогообложения юридических и физических лиц;
    • — правила организации и ведения бизнеса;
    • — этику делового общения;
    • — экономику, организацию производства, труда и управления;
    • — порядок оформления финансовых операций и организацию документооборота;
    • — действующие формы учета и отчетности;
    • — правила и нормы охраны труда. [1]
  • 2.6. Участвует в рассмотрении исков о неплатежеспособности (банкротстве) в арбитражных судах.
  • 2.7. Следит за изменениями и дополнениями в нормативных правовых документах, принимает меры по согласованию интересов государства и клиентов.
  • 3. ПРАВА

Аудитор имеет право:

  • 3.1. Требовать от руководства предприятия оказания содействия в исполнении своих должностных обязанностей.
  • 3.2. Повышать свою квалификацию.
  • 3.3. Знакомиться с проектами решений руководства предприятия, касающимися его деятельности.
  • 3.4. Представлять на рассмотрение своего непосредственного руководителя предложения по вопросам своей деятельности.
  • 3.5. Получать от работников предприятия информацию, необходимую для осуществления своей деятельности.
  • 4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
  • 4.1. Аудитор несет ответственность:
  • 4.1.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, в соответствии с действующим трудовым законодательством.
  • 4.1.2. За правонарушения, совершенные в период осуществления своей деятельности, в соответствии с действующим гражданским, административным и уголовным законодательством.
  • 4.1.3. За причинение материального ущерба в соответствии с действующим законодательством.
  • 4.1.4. За нарушение Правил внутреннего трудового распорядка, правил противопожарной безопасности и техники безопасности, установленных на предприятии.
  • 5. УСЛОВИЯ РАБОТЫ
  • 5.1. Режим работы аудитора определяется в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка, установленными на предприятии.
  • 5.2. В связи с производственной необходимостью Аудитор может направляться в служебные командировки (в том числе местного значения).

/

С инструкцией ознакомлен (подпись) (Ф.И.О.)

Источник: https://studref.com/478944/buhgalterskiy_uchet_i_audit/kvalifikatsionnye_trebovaniya_professii_auditor

Адвокат 24