Договор с иностранной организацией образец

Коммерческая концессия

Договор с иностранной организацией образец
Согласно п. 1 ст.

 1027 ГК РФ по договору коммерческой концессии правообладатель обязуется на срок или без указания срока предоставить за вознаграждение пользователю право использовать в предпринимательской деятельности комплекс принадлежащих правообладателю исключительных прав, в том числе право на товарный знак, знак обслуживания, а также права на другие предусмотренные договором объекты исключительных прав, в частности на коммерческое обозначение, секрет производства (ноу-хау).*(1)

Зачастую российские организации, выступая в роли пользователя, заключают договоры коммерческой концессии с иностранными правообладателями. О чем нужно помнить в такой ситуации? Расскажем об этом в данной статье.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

При приобретении прав на использование результатов интеллектуальной деятельности у иностранных лиц для определения места реализации услуг следует руководствоваться ст. 148 НК РФ, согласно которой в целях уплаты НДС передача прав на использование результатов интеллектуальной деятельности относится к услугам.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст.

 148 НК РФ местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ.

Исходя из этого местом реализации услуг по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по лицензионным (сублицензионным) договорам, оказываемых иностранной организацией российской организации, признается территория РФ.

Примечание. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 161 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщики — иностранные лица, не стоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, определяют налоговую базу как сумму дохода от реализации таких товаров (работ, услуг) с учетом налога.

В силу п. 2 ст. 161 НК РФ российская организация (пользователь), заключившая с иностранной организацией (правообладателем) договор коммерческой концессии, является налоговым агентом, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию у иностранного контрагента с доходов, полученных на основании договора коммерческой концессии, и перечислению в бюджетную систему РФ сумм НДС.

В соответствии с п. 4 ст. 173 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в ст. 161 НК РФ, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, упомянутыми в ст. 161 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 166 НК РФ предусматривается, что общая сумма НДС не исчисляется налогоплательщиками — иностранными организациями, не стоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Какие спорные моменты могут возникнуть при исчислении НДС российской организацией — налоговым агентом? Разберем пример, взяв за основу ситуацию, которую рассматривал ФАС ВСО в Постановлении от 19.12.2012 N А19-6354/2012. Суть дела заключалась в следующем.

Российская организация (ООО) заключила договор коммерческой концессии с иностранной компанией (правообладателем), по условиям которого компания передает ООО (пользователю) неэксклюзивное право на использование в предпринимательской деятельности коммерческого обозначения и знака обслуживания, торговых марок (наименования известного ресторана), знаков обслуживания, коммерческих объявлений (слоганов) и связанных с ними изображений (логотипов); форменной одежды; рецептов; формул; процедур приготовления пищи; методов, формы и политики предпринимательской деятельности; коммерческих тайн; знаний, технологий и инноваций.

Договором предусмотрено, что пользователь выплачивает компании лицензионную плату в размере 8% от валового объема продаж ресторанов указанной марки, которые он эксплуатирует в соответствии с условиями настоящего договора.

У российской организации, перечисляющей иностранной компании вознаграждение по договору коммерческой концессии, возникают обязанности налогового агента по НДС. При этом ООО полагало, что в данной ситуации оно вправе применить положения пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Напомним, что согласно этой норме не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) передача на территории РФ исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Поэтому ООО посчитало (и суд первой инстанции его поддержал): если передача прав на использование ноу-хау не облагается НДС, а стоимость прав на подпадающее под обложение НДС использование ООО коммерческого обозначения, знака обслуживания, торговых марок учтена согласно условиям договора в стоимости прав на использование ноу-хау, то удерживать НДС обществу в качестве налогового агента при перечислении лицензионных платежей иностранному контрагенту не следует.

Налоговая инспекция придерживалась иного мнения: НДС следует начислять со всей суммы вознаграждения.

В результате дело дошло до ФАС ВСО, который встал на сторону налоговой инспекции: при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению, предусмотренного п. 4 ст.

 149 НК РФ, инспекцией правомерно начислен к взысканию НДС исходя из общего размера лицензионной платы, установленного договором коммерческой концессии.

Общество, исполняя обязанности налогового агента, должно было исходя из суммы определенного в договоре вознаграждения иностранной компании исчислить сумму НДС и уплатить ее в бюджет вне зависимости от того, что в составе лицензионных платежей по договору стоимость прав на использование секретов производства (ноу-хау) (операции, освобождаемые от налогообложения) не отделена от стоимости прав на использование средств индивидуализации (операции, подлежащие налогообложению). При этом, ввиду отсутствия раздельного учета и невозможности самостоятельного определения размера лицензионных платежей, приходящихся на подлежащие налогообложению операции, инспекция правомерно исчислила сумму НДС, определив в качестве налоговой базы всю сумму лицензионных платежей по указанному договору за каждый налоговый период, что соответствует правовой позиции Президиума ВАС, изложенной в Постановлении от 08.06.2010 N 1650/10.

Таким образом, арбитры ФАС ВСО пришли к следующему выводу. Условия заключенного с иностранным лицом договора коммерческой концессии, предметом которого в силу п. 1 ст.

 1027 ГК РФ является возмездная передача пользователю права использования именно комплекса принадлежащих правообладателю исключительных прав, при фактическом осуществлении операций, как подлежащих налогообложению, так и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), не должны влиять на исполнение российской организацией, стоящей на учете в налоговых органах, обязанности по ведению раздельного учета указанных операций, исчислению, удержанию из выплачиваемых контрагенту доходов и перечислению в бюджет сумм НДС.

Этой обязанности налогового агента корреспондирует право на применение вычета НДС в размере уплаченного налога в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 171 НК РФ.

Итак, если российская организация заключила договор коммерческой концессии с иностранной компанией, она должна исчислять НДС со всей суммы вознаграждения по договору, несмотря на то что в это вознаграждение заложена сумма по операциям, освобождаемым от обложения НДС.

По мнению автора, даже если в договоре вознаграждение будет разделено на две суммы (по облагаемым и не облагаемым операциям), применение льготы по ст.

 149 НК РФ все равно останется рискованным, ведь предметом договора коммерческой концессии (в отличие от «просто» лицензионного договора) является право использования в предпринимательской деятельности пользователя всего комплекса принадлежащих правообладателю исключительных прав.*(2)

*(1) Подробнее об этом читайте в статье «Нюансы договора коммерческой концессии», N 16, 2013.
*(2) Об этом мы упоминали в статье «Коммерческая концессия: учет у правообладателя» (N 16, 2013) в разделе, посвященном НДС.

Источник: http://garant-perm.ru/articles/as131113-2/

Обязана ли иностранная компания открыть постоянное представительство

Договор с иностранной организацией образец
Обязана ли иностранная компания открыть постоянное представительство если она собирается взять на работу гражданина РФ?

Вопрос: Обязана ли иностранная компания открыть постоянное представительство если она собирается взять на работу гражданина РФ для ведения деятельности по изучению рынка недвижимости в интересах этой иностранной компании.

Ответ: Постоянное представительство иностранной организации образуется, если через него организация регулярно ведет предпринимательскую деятельность в России (п. 3 ст. 306 НК РФ).

При этом под предпринимательской понимается деятельность, направленная на систематическое получение дохода (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

При этом если создаются рабочие места и с физическим лицом заключается трудовой договор, то есть сотрудник работает в офисе, то организация обязана открыть постоянное представительство.

Исключение – трудовой договор с дистанционным сотрудником, гражданско-правовой договор с физическим лицом для выполнения работ (оказания услуг), а также осуществление иностранной организацией на территории РФедерации деятельности подготовительного и вспомогательного характера при отсутствии признаков постоянного представительства.

К подготовительной и вспомогательной деятельности, в частности, относятся:

1) использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товаров, принадлежащих этой иностранной организации, до начала такой поставки;

2) содержание запаса товаров, принадлежащих этой иностранной организации, исключительно для целей их хранения, демонстрации и (или) поставки до начала такой поставки;

3) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров этой иностранной организацией;

4) содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, ведения бухгалтерского учета, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг), реализуемых иностранной организацией, если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью этой организации;

5) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей простого подписания контрактов от имени этой организации, если подписание контрактов происходит в соответствии с детальными письменными инструкциями иностранной организации (п. 4 ст. 306 ГК РФ).

Обоснование

Признается ли отделение иностранной организации постоянным представительством. Отделение иностранной организации заключило единичный договор (например, займа, продажи недвижимости и т. д.) с российской организацией? 

Нет, не признается.

Постоянное представительство иностранной организации образуется, если через него организация регулярно ведет предпринимательскую деятельность в России (п. 3 ст. 306 НК РФ). При этом под предпринимательской понимается деятельность, направленная на систематическое получение дохода (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Понятие «систематичность» следует использовать в значении, применяемом в пункте 3 статьи 120 Налогового кодекса РФ, два раза и более в течение календарного года.

Такая трактовка этого понятия была закреплена в пункте 2 раздела 4 Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса РФ (утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729). На сегодняшний момент этот документ утратил силу (приказ ФНС России от 21 апреля 2005 г. № САЭ-3-02/173).

Однако предложенное толкование понятия «систематичность» сохраняет свою актуальность, что подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 октября 2005 г. № А28-4710/2005-34/29).

Таким образом, если иностранная организация заключила единичный договор (например, на предоставление займа, продажу недвижимости и т. д.), то эту операцию нельзя отнести к предпринимательской деятельности, которая ведет к образованию постоянного представительства для целей налогообложения прибыли.

Данный вывод подтверждают, например, письма Минфина России от 1 октября 2008 г. № 03-08-05, УФНС России по г. Москве от 24 августа 2006 г. № 20-12/75586.

Постоянное представительство иностранной фирмы: что это такое?

Иностранные организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность в России как через свои постоянные представительства, так и без их создания.

В первом случае иностранная организация уплачивает налог на прибыль в целом в том же порядке, что и российские налогоплательщики, за исключением некоторых особенностей, установленных статьей 307 и некоторыми другими статьями НК РФ.

Во втором случае налог на прибыль удерживается у источника выплаты доходов. При этом отдельные виды доходов могут вообще не облагаться налогом в России в силу норм главы 25 НК РФ или межправительственных соглашений.

Под постоянным представительством иностранной организации в России понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство или любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое она регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации (п. 2 ст. 306 НК РФ).

Деятельность постоянного представительства может быть связана: с пользованием недрами, иными природными ресурсами в России; с проведением работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования; с продажей товаров со складов в России; с выполнением иных работ, оказанием услуг, за исключением подготовительной и вспомогательной деятельности (см. далее «Подготовительная и вспомогательная деятельность»).

Представительство по ГК РФ и по НК РФ: основные различия

Есть два основных различия между представительством, определение которого дает ГК РФ, и постоянным представительством согласно 25-й главе НК РФ.

Во-первых, в гражданском праве представительство только представляет и защищает интересы организации (ст. 55 ГК РФ). В налоговом же праве постоянное представительство выполняет более важные задачи.

Оно должно вести самостоятельный бизнес в другой стране, то есть принимать на месте ключевые экономические решения (выбор контрагентов, определение цен, других существенных условий сделок и т. п.).

Реклама 14

Во-вторых, в гражданском праве представительство — это подразделение внутри юридического лица (ст. 55 ГК РФ).

Налоговый кодекс устанавливает, что постоянным представительством может быть как обособленное подразделение иностранной фирмы, так и любое «иное место ее деятельности».

Например, российский посредник (юридическое или физическое лицо), через которого инофирма ведет свой бизнес в России.

Подготовительная и вспомогательная деятельность

Если деятельность иностранной фирмы в России носит вспомогательный или подготовительный характер, то это, как правило, не приводит к образованию постоянного представительства.

В пункте 4 статьи 306 НК РФ к подготовительной и вспомогательной деятельности, в частности, относятся:

 содержание запаса товаров иностранной организации исключительно для целей их хранения, демонстрации или поставки до начала такой поставки;

 содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров иностранной организацией;

 содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки или распространения информации, ведения бухучета, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг), которые реализует инофирма, если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью этой инофирмы.

Пример 1

Представительство иностранной фирмы дает в России рекламу, хранит и демонстрирует образцы товаров, принимает на них заказы. Эти заказы оно передает головному офису, который заключает контракты с российскими клиентами и поставляет им товары из-за рубежа.

Деятельность представительства в этом случае имеет вспомогательный характер. Поэтому постоянного представительства для целей налогообложения здесь не возникает. Хотя представительство в гражданско-правовом смысле может существовать годами, иметь аккредитацию при Государственной регистрационной палате или Торгово-промышленной палате и т. п.

То же представительство самостоятельно ввозит товары в Россию и заключает контракты с покупателями на основе генеральной доверенности головного офиса.

Такую деятельность уже нельзя считать вспомогательной. Это самостоятельный бизнес на территории Российской Федерации.

Иностранная фирма может осуществлять в России подготовительную или вспомогательную деятельность в интересах другой инофирмы.

Если такая деятельность все-таки приводит к образованию постоянного представительства, но при этом оплачивается за пределами России, то налоговая база должна определяться расчетным путем.

Налоговая база будет равна 20% от суммы расходов постоянного представительства, связанных с указанной деятельностью (п.3 ст. 307 НК РФ).

Постоянное представительство в мировой практике

Определение постоянного представительства, данное в статье 306 НК РФ, заимствовано из мировой практики. Существует такая международная организация — Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), которая объединяет почти все промышленно развитые западные страны.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/223960

Договор об оказании услуг с иностранным гражданином – высококвалифицированным специалистом

Договор с иностранной организацией образец

ДОГОВОР ОБ ОКАЗАНИИ УСЛУГ

              № 78

Общество с ограниченной ответственностью «Бета», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице , действующего на основании , с одной стороны, и Нестеренко Николай Васильевич, именуемый в дальнейшем «Исполнитель», с другой стороны, в дальнейшем совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий договор (далее – Договор) о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Исполнитель обязуется оказать Заказчику , в соответствии с условиями настоящего Договора, а Заказчик обязуется оплатить услуги Исполнителя в размере, порядке и сроки, предусмотренные настоящим Договором.
1.2.

Перечень услуг, оказываемых Исполнителем по настоящему Договору, а также требования к оказываемым услугам определены .
1.3. Исполнитель оформляет результаты оказания услуг в виде .

Требования к форме и содержанию заключения Исполнителя определены .

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Обязанности Исполнителя:
2.1.1. Оказывать услуги, определенные предметом настоящего Договора, с надлежащим качеством в порядке, в объеме и в сроки, предусмотренные настоящим Договором и приложением к нему.
2.1.2. Приступить к оказанию услуг в сроки, предусмотренные п. 3.1 настоящего Договора.
2.1.3.

Информировать Заказчика о ходе оказания услуг по настоящему Договору.
2.1.4. Обеспечить конфиденциальность передаваемых Заказчиком документов и информации.
2.1.5. Не позднее десятого числа месяца, следующего за отчетным периодом, предоставить Заказчику 2 (Два) экземпляра акта сдачи-приемки оказанных услуг, подписанных со своей стороны.
2.1.6.

Исполнитель привлекать для выполнения работ по настоящему Договору третьих лиц.

2.2. Обязанности Заказчика:
Произвести своевременную оплату оказанных услуг, предусмотренных настоящим Договором, в порядке и в сроки, предусмотренные разд. 4 настоящего Договора.
2.2.4.
2.2.5.

Заключить договор с медицинской организацией на получение Исполнителем и членами его семьи первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи в течение всего срока действия настоящего Договора.

2.3. Права Заказчика:
2.3.1. Требовать от Исполнителя надлежащего оказания услуг в соответствии с условиями настоящего Договора.
2.3.2. Требовать от Исполнителя представления актов сдачи-приемки оказанных услуг.

2.3.3. Проверять ход и качество работы, выполняемой Исполнителем, не вмешиваясь в его деятельность.
2.3.4. Отказаться от исполнения настоящего Договора при условии оплаты Исполнителю фактически понесенных им расходов.

2.4. Права Исполнителя:
2.4.1.

Исполнитель вправе не приступать к работе или приостановить оказание услуг в случаях, когда нарушение Заказчиком своих обязанностей по настоящему Договору, в частности непредоставление документов или информации, препятствует исполнению настоящего Договора Исполнителем.
2.4.2. Исполнитель вправе отказаться от исполнения обязательств по настоящему Договору при условии полного возмещения заказчику убытков.

3. СРОКИ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ

3.1. Исполнитель приступает к оказанию услуг по настоящему Договору с даты получения им разрешения на работу.

4. СТОИМОСТЬ УСЛУГ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

4.1. За надлежаще оказанные по настоящему Договору услуги Заказчик обязуется ежемесячно выплачивать Исполнителю вознаграждение в размере рублей.
4.2.

Оплата оказанных услуг по настоящему Договору осуществляется путем за вычетом налога на доходы физических лиц в соответствии с действующим налоговым законодательством РФ.
4.3.

Оплата оказанных услуг по настоящему Договору осуществляется в течение 10 (Десяти) дней после подписания Сторонами акта сдачи-приемки оказанных услуг.

5. ПОРЯДОК СДАЧИ И ПРИЕМКИ УСЛУГ

5.1. Отчетным периодом по настоящему Договору устанавливается календарный месяц.
5.2. Не позднее десятого числа месяца, следующего за отчетным периодом, Исполнитель предоставляет Заказчику 2 (Два) экземпляра акта сдачи-приемки оказанных услуг, подписанных со своей стороны.
5.3.

Заказчик обязан в течение 5 (Пяти) дней с даты получения акта сдачи-приемки оказанных услуг возвратить Исполнителю один экземпляр акта, подписанный со своей стороны, либо предоставить Исполнителю мотивированный отказ от приемки услуг.
5.4.

В случае непредставления Заказчиком подписанного акта сдачи-приемки оказанных услуг или мотивированного отказа от приемки услуг в срок, указанный в п. 5.3 настоящего Договора, услуги считаются принятыми Заказчиком в полном объеме и с надлежащим качеством.
5.5.

В случае представления Заказчиком мотивированного отказа от приемки услуг Сторонами составляется двухсторонний акт со сроками и условиями устранения замечаний.
5.6.

По окончании устранения Исполнителем всех замечаний, отраженных в акте, Заказчик обязан принять услуги и подписать акт сдачи-приемки оказанных услуг с учетом отработанных замечаний.
5.7. Услуги считаются принятыми Заказчиком с момента подписания Сторонами акта сдачи-приемки оказанных услуг или в случае, упомянутом в п. 5.4 настоящего Договора.

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

6.1. Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом исполнившая свои обязательства по настоящему Договору, обязана возместить другой Стороне причиненные таким неисполнением или ненадлежащим исполнением убытки.
6.2. В случае нарушения Исполнителем срока оказания услуг, установленного п. 3.

1 настоящего Договора, он уплачивает Заказчику .
6.3. Заказчик вправе удержать сумму пеней, указанную в п. 6.2 настоящего Договора, из суммы вознаграждения, подлежащего уплате Исполнителю по условиям настоящего Договора.
6.4.

За просрочку оплаты услуг, предусмотренных настоящим Договором, Заказчик обязан уплатить Исполнителю .

7. НЕПРЕОДОЛИМАЯ СИЛА (ФОРС-МАЖОРНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА)

7.1.

Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если неисполнение явилось следствием природных явлений, действий внешних объективных факторов и прочих обстоятельств непреодолимой силы, за которые Стороны не отвечают и предотвратить неблагоприятное воздействие которых они не имеют возможности.
7.2. Стороны несут ответственность за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору при наличии вины только в случаях, предусмотренных законом или настоящим Договором.

8. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

8.1. Настоящий Договор заключен на срок 3 (Три) года, который исчисляется с даты получения Исполнителем разрешения на работу.
8.2. Настоящий Договор вступает в силу с даты получения Исполнителем разрешения на работу и действует до окончания срока действия указанного разрешения на работу.
8.3.

Настоящий Договор может быть расторгнут досрочно:
8.3.1. По письменному соглашению Сторон.
8.3.2. В одностороннем порядке при отказе одной из Сторон от настоящего Договора в случаях, когда возможность такого отказа предусмотрена законом или настоящим Договором.
8.3.3.

В иных случаях, предусмотренных законом или соглашением Сторон.

9. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

9.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства РФ.
9.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

10. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

10.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством РФ.
10.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями Сторон.
10.3.

Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме. Сообщения будут считаться направленными надлежащим образом, если они посланы заказным письмом, по факсу или доставлены лично по юридическим (почтовым) адресам Сторон с получением под расписку соответствующими должностными лицами.
10.4.

Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

11. АДРЕСА И ПЛАТЕЖНЫЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Источник: https://www.moedelo.org/spravka/form/dogovor-ob-okazanii-uslug-s-inostrannym-grazhdaninom--vysokokvalifitsirovannym/506806142084

Наша организация (филиал иностранной организации в РФ) намерена заключить договор об оказании услуг с другой иностранной организацией, зарегистрированной на Британских Виргинских островах, не имеющей постоянного представительства на территории РФ. | ООО

Договор с иностранной организацией образец

Наша организация (филиал иностранной организации в РФ) намерена заключить договор об оказании услуг с другой иностранной организацией, зарегистрированной на Британских Виргинских островах, не имеющей постоянного представительства на территории РФ.

Согласно договору специалисты иностранной компании прибудут на территорию РФ для оказания консультационных услуг по оценке состояния строительной техники. Услуги будут оказываться в течение нескольких месяцев, будут представляться акты выполненных работ.

Будет ли в данной ситуации наша организация являться налоговым агентом по налогу на прибыль? Какие документы мы должны затребовать для того, чтобы исключить претензии со стороны налоговых органов

Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации (ст. 7 НК РФ). Поэтому в первую очередь необходимо убедиться, регулируется ли ситуация, описанная в запросе, положениями международного договора об избежании двойного налогообложения. В настоящее время действует Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества».

Однако на относящиеся к Британским заморским территориям Британские Виргинские острова действие данной Конвенции не распространяется.

Учитывая изложенное, налогообложение организации — резидента Британских Виргинских островов осуществляется в соответствии с положениями налогового законодательства Российской Федерации, то есть в соответствии с НК РФ. Аналогичное мнение высказывают контролирующие органы (письмо ФНС РФ от 30 августа 2012 г. N БС-4-11/14385, письмо Минфина РФ от 29 июня 1998 г. N 04-06-02).

Как указано в запросе, Ваша организация — филиал иностранной организации. Филиалы иностранных организаций на территории РФ для целей налогообложения прибыли признаются иностранными организациями, осуществляющими деятельность через постоянное представительство, и являются плательщиками налога на прибыль согласно законодательству РФ (ст. 246, 306 НК РФ).

Также согласно ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Особенности исчисления налога на прибыль налоговыми агентами регулируются положениями ст. 310 НК РФ. На основании п.

1 данной статьи налог с доходов, полученных иностранной организацией от источника в РФ, исчисляется и удерживается налоговым агентом — российской организацией или иностранной организацией, действующей через постоянное представительство, выплачивающей доход.

Причем обязанности налогового агента должны быть исполнены только при выплате доходов, перечисленных в п. 1 ст. 309 НК РФ (дивиденды, проценты, реализация акций, доходы от аренды и др.), поскольку в п.

2 данной статьи установлено, что доходы иностранной организации от продажи товаров, имущества, выполнения работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства, обложению налогом на прибыль не подлежат.

В рассматриваемой ситуации Ваша организация выплачивает иностранной организации доходы именно за оказание услуг. Услуги будут оказываться на территории РФ.

Следовательно, сумма выплачиваемого дохода налогом на прибыль в РФ не облагается, а Ваша организация налоговым агентом не признается (п. 2 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).

В целях документального подтверждения расходов достаточно принять документы, представленные иностранной организацией согласно обычаям делового оборота данного государства (ст. 252 НК РФ).

Выводы:1. На Британские Виргинские острова Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.

1994 не распространяется, поэтому налогообложение доходов организации — исполнителя услуг осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

2.

В соответствии с налоговым законодательством РФ доходы иностранной организации от оказания услуг на территории РФ налогом на прибыль не облагаются, а организация, выплачивающая доход (Ваша организация), налоговым агентом не признается (п. 2 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).

3. В целях документального подтверждения расходов при исчислении налога на прибыль применяются документы, оформляемые в соответствии с обычаями делового оборота иностранного государства (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Консультант В.Б. Кирсанова

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: http://garant-rb.ru/vopros-otvet/vo060513/

Договор с иностранной компанией

Договор с иностранной организацией образец

Когда фирма планирует сотрудничество с несколькими иностранными партнерами по разным направлениям, необходимо определить особенности работы с иностранными контрагентами и налоговые последствия для обеих сторон.

Рассмотрим данную тема на примере.

Компания ЗАО «Холдинг-Р» планирует сотрудничество с несколькими иностранными партнерами по следующим направлениям:

– проведение маркетингового исследования силами голландской компании «Research-N», которая имеет постоянное представительство в России;

– покупка права использования видеоизображения, созданного немецкой компанией «Info-G»;

– аренда здания, находящегося на территории России и принадлежащего кипрской строительной компании «Build-C».

Планируем документооборот заранее

Первое, на что необходимо обратить внимание, – наладить в компании надлежащий документооборот. Во многих организациях в процессе согласования договоров с «иностранцами» не участвует главный финансист компании (финансовый директор или главный бухгалтер).

В итоге в договоре забывают предусмотреть обязанности иностранца по уплате налогов, по представлению документов, необходимых российской стороне как налоговому агенту.

Да и сам договор попадает в бухгалтерию, когда уже все свершилось и поздно что-либо исправлять – остается только переплачивать налоги за свой счет, или, хуже того, – платить штрафы.

Поэтому, повторюсь, первое, что можно посоветовать компании «Холдинг-Р», – организовать движение документов таким образом, чтобы специалисты бухгалтерского учета и налогообложения обязательно участвовали в согласовании условий контрактов до их подписания.

Законодательная окантовка

Нормативные документы, которыми должны руководствоваться работники «Холдинг-Р», это, в первую очередь, Налоговый кодекс (причем не только 2-я, но и 1-я его часть); Федеральный закон от 10 декабря 2003 г.

№ 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; Инструкция ЦБ РФ от 15 июня 2004 г.

№ 117-И и, наконец, Ежегодное письмо ФНС «О направлении Перечня действующих двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения» (последнее – от 15 января 2009 г. № ВЕ-22-2/20@).

В статье 7 части 1 Налогового кодекса читаем: если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем те, что предусмотрены Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. По последнему списку таких договоров у России 74. В названии данных документов уже говорится о том, в отношении каких налогов заключено это Соглашение. В первую очередь это налоги на доходы (на капитал), иногда налоги на имущество.

И ни слова не говорится о прочих налогах, в том числе о НДС. Международное соглашение о НДС на сегодняшний день действует одно: Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15 сентября 2004 г. «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг».

Соответственно, при налогообложении НДС мы руководствуемся нормами только Налогового кодекса. При налогообложении прибыли – сначала нормами НК РФ.

Но если существует международное Соглашение и соблюдается указание статьи 312 НК РФ (а именно – если наличествует подтверждение того, что «иностранец» имеет постоянное местонахождение в данном государстве), то применяется международное Соглашение.

Подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором РФ предусмотрен льготный режим налогообложения (ст. 306–310 НК РФ).

Когда «иностранцы платят сами

На стадии подготовки договора с голландским, немецким и кипрским партнером компании «Холдинг-Р» в первую очередь необходимо выяснить, если ли у них в России постоянные представительства (ПП) для целей налогообложения.

Определение данного термина дано в статье 306 НК РФ, а также во всех международных соглашениях. Согласно условиям, ПП в России имеет голландская компания «Research-N».

Доходы, получаемые «иностранцем» за предоставление маркетинговых услуг, будут связаны с деятельностью его постоянного представительства.

Таким образом, от голландского контрагента компании «Холдинг-Р» необходимо получить нотариально заверенную копию свидетельства о постановке получателя дохода «иностранца» на учет в налоговых органах РФ. Оформить копию необходимо не ранее чем в предшествующем налоговом периоде (подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ), а также упомянуть об этом факте в договоре, например, таким образом:

«Research-N», надлежащим образом зарегистрированный в налоговых органах РФ, самостоятельно несет ответственность за представление налоговых деклараций и расчетов и уплату налога на прибыль организаций, НДС и иных налогов, а также связанных с ними пеней и штрафов в отношении работ (услуг), выполняемых по настоящему договору.

Так как «Research-N» будет оказывать услуги через свое отделение, зарегистрированное в налоговых органах РФ, которое самостоятельно несет ответственность за предоставление налоговых деклараций, расчетов и уплату налогов, «Холдинг-Р» не должен удерживать какие-либо налоги, включая налог на прибыль организаций и НДС, оплачивая счета «Research-N».

На этом участие компании «Холдинг-Р» в уплате налогов в качестве налогового агента по договору с голландской компанией заканчивается.

Уходим в агенты

Если же постоянное представительство отсутствует, как в случае с немецким и кипрским контрагентами, а доход «иностранцев» от источников в РФ (то есть от «Холдинг-Р») подпадает в список статьи 309 НК РФ, то компания становится налоговым агентом по налогу на прибыль и по НДС.

Когда ПП нет, а доход зарубежного партнера подпадает под налогообложение, необходимо выяснить, существует ли с соответствующей страной международное соглашение.

Как известно, соглашения с Германией и Кипром подписаны еще в 1996 и 1998 годах.

Исходя из этого компании «Холдинг-Р» придется прописать в договорах обязанность немецкой и кипрской компаний предоставить подтверждение того, что они имеют постоянное местонахождение в своих государствах.

Подтверждение это должно быть выдано компетентным органом иностранного государства. При получении данного документа до выплаты дохода «Холдинг-Р», как налоговый агент, будет производить налогообложение доходов «иностранцев» по ставкам, установленным в Соглашениях, которые несколько ниже, чем те, что значатся в Налоговом кодексе.

В договоре можно написать, например, так:

«С целью избежать двойного налогообложения компания «Research-N» должна в течение 10 календарных дней с момента подписания настоящего договора представить компании «Холдинг-Р» Подтверждение постоянного местонахождения в государстве Нидерланды, выпущенное компетентным органом».

Как выглядит Подтверждение?

Налоговый кодекс не устанавливает обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание зарубежного партнера в иностранном государстве.

Чаще всего такими документами является справка, составленная по форме, установленной внутренним законодательством иностранного государства, или справка, написанная в произвольной форме.

На ней проставляют печать (штамп) компетентного (или уполномоченного им) органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица этого органа. Обычно им является Минфин соответствующего государства.

В выдаваемом документе должен быть указан конкретный период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание компании (например, календарный год). Этот период должен соответствовать тому, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы.

Налоговому агенту представляется одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов. Кроме того, на данном документе должен быть проставлен апостиль.

Датой представления Подтверждения считается дата, указанная в нем при выдаче уполномоченными органами (письмо Минфина РФ от 21 июля 2009 г. № 03-08-05).

Налоговая база: возможны варианты

Компании «Холдинг-Р» важно сразу зафиксировать, что ее доход от бизнес- деятельности с «Info-G» и «Build-C» будет облагаться налогами в соответствии с законодательством РФ и Соглашениями об избежании двойного налогообложения.

При определении цены договора необходимо зафиксировать, что налоги включены в стоимость договора и будут удержаны налоговым агентом (при наличии такой обязанности), а сумма по договору будет перечислена «иностранцам» за минусом налога.

Не всегда на практике в договор можно включить такое условие.

Чаще встречается формулировка, что цена договора установлена без налогов и подлежит перечислению иностранцу в полном объеме без удержания налогов, а обязанность по уплате налога на территории РФ несет российская сторона за свой счет. Это наихудший вариант, так как компании придется заплатить чужие налоги за свой счет. Обычно это немалые суммы.

Россия – Германия

С положением налогового агента российский контрагент сталкивается в случае приобретения услуг, работ или чего-либо к ним приравненного для целей исчисления налогов (ст. 148 НК РФ). По умолчанию местом реализации считается территория РФ, если деятельность организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), происходит на территории РФ.

Таким образом, место реализации определяется «по продавцу». Но есть ряд исключений, когда место реализации работы (услуги) определяется «по покупателю». Они перечислены в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ: оказание таких услуг облагается НДС, если покупатель находится на территории России.

К ним, в частности, относится и предоставление права на использование видеоизображения. В этом случае немецкая компания «Info-G» получит доход в виде роялти, авторского вознаграждения и лицензионных платеже, либо доход от авторских прав и лицензий.

В соответствии с Соглашением с Германией (также как и с Кипром, Великобританией, США), налогом на прибыль данные суммы в России облагаться не будут.

Что касается НДС, то из содержания подпункт 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ следует, что «Холдинг-Р» становится налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость.

Россия – Кипр

Доходы от недвижимого имущества, в том числе от предоставления кипрской компанией в аренду здания, облагаются налогом на прибыль на территории России. Другими словами, при заключении данной сделки «Холдинг-Р» становится налоговым агентом по налогу на прибыль и по НДС, так как услуги по аренде имущества, находящегося на территории РФ, поименованы в подпункте 1 пункта 1 статьи 148 НК РФ.

В договоре с кипрским контрагентом при определении цены и порядка расчетов необходимо предусмотреть и удержание налога на прибыль, и удержание НДС.

Налоговым агентам на заметку

Напомним, что налоговая база по НДС определяется налоговым агентом при совершении каждой операции как сумма дохода с учетом НДС (п. 1 ст 161 НК РФ). Уплата НДС производится одновременно с перечислением денежных средств иностранной организации (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ).

Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная организацией – налоговым агентом в бюджет, подлежит вычету из общей суммы НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ) при соблюдении обычных условий (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Кроме того, для налогового агента обязательное условие – иметь платежные документы, которые подтверждают, что НДС был перечислен в бюджет. Причем российская компания вправе получить вычет даже в случае уплаты НДС за счет собственных средств.

Такой вывод делает и Минфин в своих письмах от 1 августа 2006 г. № 03-08-05, от 24 августа 2007 г. № 03-08-05/2, от 7 октября 2008 г. № 03-03-06/1/560.

В отличие от НДС, который может быть возмещен независимо от того, за счет чьих средств он был перечислен в бюджет, с налогом на прибыль все сложнее.

Если в договоре с иностранцем «Холдинг-Р» не предусмотрит удержание налога на прибыль и заплатит его в бюджет за счет своих средств, то компания уже не сможет учесть эту сумму в качестве расходов по налогу на прибыль при расчете собственной налогооблагаемой прибыли.

Что касается налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, то он исчисляется и удерживается налоговым агентом при каждой выплате доходов в валюте выплаты (п. 1 ст. 310 НК РФ).

Таким образом, новоиспеченный налоговый агент «Холдинг-Р» по итогам отчетного (налогового) периода в обычные сроки для подачи декларации по налогу на прибыль предоставляет информацию о суммах выплаченных иностранцам и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения.

Форма расчета на сегодня установлена приказом МНС РФ от 14 апреля 2004 г. № САЭ-3-23/286@ «Об утверждении формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов».

При этом налоговый расчет составляется отдельно в отношении каждого отчетного периода, в котором производились выплаты доходов иностранным организациям, а не нарастающим итогом с начала года (письмо УФНС России по г. Москве от 27 июня 2008 г. № 20-12/060969).

Подводим итоги

Итак, резюмируем, какие основные моменты компании «Холдинг-Р» необходимо усвоить перед тем, как начать работу с зарубежными партнерами:

1. Если у зарубежного контрагента есть представительство, которое получает доходы от резидента РФ, последний не участвует в удержании налогов иностранца.

2. Если представительства нет и доходы обозначены в статье 309 НК РФ, то российская организация становится налоговым агентом по налогу на прибыль.

3. Если при сотрудничестве с «иностранцем» местом реализации товара (а чаще – работ или услуг) является РФ, то российская компания становится налоговым агентом по НДС (ст. 146–148 НК РФ).

4. Если «иностранец» не представил Подтверждение налогового резидентства в своем государстве, то все налогообложение его доходов производится согласно Налоговому кодексу.

5. Если «иностранец» представил Подтверждение и есть международное Соглашение об избежании двойного налогообложения, то выплата налога на прибыль происходит в соответствии с Соглашением (вплоть до освобождения от налогообложения).

6. Как агент российская компания должна удержать налог (в момент выплаты ему доходов) и перечислить средства в бюджет, а также подать за отчетный (налоговый период) специальный налоговый расчет по налогу на прибыль.

Ирина Мирошниченко, руководитель направления налогового консалтинга Департамента аудита «Бейкер Тилли Русаудит»

06 Февраля 2012, 09:00

Источник: http://www.raschet.ru/articles/4936/5265/

Адвокат 24