Договор купли-продажи расчет векселем

Расчеты векселями: «за» и «против» — Audit-it.ru

Договор купли-продажи расчет векселем

М. Колосов, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»

Одной из главных особенностей любого финансового кризиса является ощутимый недостаток в экономике денег. Вполне вероятно, что по этой причине в скором времени при расчетах между контрагентами, как в старые добрые времена, опять начнут «ходить» векселя. Специалисты компании ООО «Аудиторская фирма «БИЗНЕС-СТУДИО» предостерегают от использования схем, которые уже не подлежат «реанимации».

Большинство известных налоговых консультантов и экспертов на протяжении нескольких последних лет характеризуют любые комплексные финансовые схемы с использованием собственных векселей налогоплательщиков или небанковских векселей третьих лиц как операции со средним или высоким налоговым риском.

Причина в том, что, по мнению налоговиков, применение подобных форм расчетов практически всегда сопряжено с уклонением от уплаты налогов. Вместе с тем более удобного и надежного финансового инструмента пока попросту не существует. Немаловажно также и то, что только эта ценная бумага бесспорна к взысканию. В случае отказа в оплате совершается протест у нотариуса.

Данная процедура оформляется в течение нескольких дней, следующих за датой платежа.

В общем виде вексель представляет собой простое и ничем не обусловленное обязательство уплатить определенную сумму денег. Иными словами, это практически долговая расписка. Основным документом, регламентирующим порядок составления, выдачи и погашения векселей, является Положение о переводном и простом векселе (утверждено постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341).

Согласно своей правовой природе вексель может использоваться в хозяйственной деятельности в нескольких качествах: как самостоятельный предмет купли-продажи, как способ привлечения заемных средств, как средство платежа.

На войне как на войне

В некоторых случаях претензии налоговиков к сделкам, в которых задействованы векселя, вполне обоснованны. Более того, даже сами налогоплательщики не всегда могут объяснить использование данного финансового инструмента наличием самостоятельной деловой цели и экономической целесообразности.

Как правило, это происходит в тех налоговых спорах, где имеет место продажа сомнительных векселей или участие в сделках ликвидированных юридических лиц, а то и лиц, информация о которых отсутствует в ЕГРЮЛ.

Обжалование судебных актов с отрицательным для налогоплательщика результатом крайне затруднительно.

В качестве примера можно привести постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 декабря 2005 г. № А56-8583/2005. По обстоятельствам дела налогоплательщиком приобретались векселя третьих лиц за 43 млн 800 тыс. рублей. Данные векселя были реализованы через два дня с момента покупки за 31 млн 650 тыс. рублей.

В целях обложения налогом на прибыль общество учло сумму 43 млн 800 тыс. рублей в качестве внереализационных расходов, а сумму 31 млн 650 тыс. рублей – в качестве внереализационных доходов, получив тем самым убыток в сумме 12 млн 150 тыс. рублей.

Экономическую оправданность своих действий компания обосновала тем, что в результате перепродажи векселей по стоимости, меньшей, нежели они были приобретены, она пользовалась денежными средствами, что аналогично получению кредита в банке. Получение же кредита в банке является операцией более сложной, длительной и дорогостоящей.

Однако суд посчитал затраты экономически неоправданными по причине того, что действия налогоплательщика изначально и умышлено были направлены на получение убытка по сделке.

Еще один интересный пример вексельной схемы рассмотрен в постановлении ФАС Уральского округа от 25 апреля 2006 г. № Ф09-3019/06-С7. Из обстоятельств дела видно, что налогоплательщик выпускал, обменивал собственные векселя и реализовывал их взаимозависимым лицам с отрицательным дисконтом, включая сумму такого дисконта в затраты.

Доказательства, представленные налоговым органом, по мнению суда, свидетельствуют о создании налогоплательщиком искусственной схемы увеличения затрат с целью минимизации налоговой базы по налогу на прибыль.

При этом служители Фемиды отметили, что все вексельные сделки были убыточными, а стало быть, налицо их экономическая нецелесообразность.

Пошатнулась репутация векселей и из-за вовлечения их в схемы, связанные с незаконным обналичиванием денежных средств. Сразу отметим, что подобные маневры налоговая служба весьма успешно пресекает, поскольку ее представителям доподлинно известны все нюансы подобных операций.

«Квартирный» вопрос

Отдельно хотелось бы отметить используемый некогда способ «оптимизации», в результате которого значительные суммы потерял не только бюджет, но и покупатели недвижимого имущества.

Суть его сводилась к следующему: лица, желающие приобрести квартиру, обращались в агентство недвижимости и заключали договор инвестирования на строительство жилья.

В свою очередь, расчеты по договору осуществлялись, в частности, векселями, приобретенными у зависимых от агентства недвижимости организаций.

В скандальном деле ЗАО «МИАН» арбитражный суд города Москвы признал законными налоговые претензии ФНС России к компании, связанные с «вексельными схемами», на сумму около 1 миллиарда рублей. Вышестоящие инстанции оставили решение суда в силе, тем самым сделав его одним из самых громких налоговых дел, связанных с использованием «вексельных схем».

Как следует из материалов дела, налоговым органом при проведении повторной налоговой проверки, в частности, было установлено, что физические или юридические лица, желающие приобрести квартиры, обращались в ЗАО «МИАН». Компания предлагала заключить договор инвестирования на строительство жилья.

Оплата по договору инвестирования принималась только векселями. Векселя, в свою очередь, приобретались у зависимых от ЗАО «МИАН» организаций.

Далее договор инвестирования расторгался и заключался договор об уступке права требования на квартиры, в соответствии с которым покупатели приобретали права на получение квартир в собственность.

Арбитражным судом было установлено, что векселя, полученные в качестве оплаты, учитывались компанией по цене, существенно ниже номинальной. Таким образом, ЗАО «МИАН» занижало выручку и выводило деньги, полученные за право на квартиры, в компанию, которая не платила с них налоги. Права на квартиры также продавала компания, подконтрольная ЗАО «МИАН».

Альтернатива кредиту

Вместе с тем стоит отметить, что в 90-х годах не было практически ни одного финансового инструмента, который бы себя в той или иной степени не дискредитировал. Вспомнить хотя бы «дефолтные» ГКО, «сгоревшие» вклады и т. п.

К тому же будет несправедливым утверждение, что использование векселей всегда направлено лишь на уклонение от уплаты налогов, а стало быть, добросовестным налогоплательщикам следует забыть о данном финансовом инструменте.

Ведь в конце концов с его помощью компании могут решить массу текущих краткосрочных задач, таких как инвестирование свободных денежных средств, когда вексель выступает в качестве самостоятельного предмета купли-продажи, а также привлечение заемных средств. Выступать он может и в качестве средства платежа.

В настоящее время многие организации в силу сложившейся экономической ситуации испытывают резкую нехватку оборотных средств.

Конечно, никто не запрещает обратиться за кредитом в банк, но… Кредитные организации сейчас «чувствуют себя» не лучше, а потому выдвигают к соискателям заемных средств довольно жесткие требования.

Как минимум им придется предоставить должное обеспечение займу, а также привлечь к данному делу поручителей, естественно, раскрыв перед кредитной организацией практически всю их подноготную.

Вместе с тем решить данную проблему можно посредством выпуска собственных векселей. Данная процедура не требует каких-либо разрешений или лицензий. К тому же, поскольку вексель не является эмиссионной ценной бумагой (ст. 2 Закона от 22 апреля 1996 г.

№ 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»), данную операцию нет необходимости регистрировать, а соответственно уплачивать госпошлину и вознаграждение депозитарию. Иными словами, выпуск компания может произвести самостоятельно. Правда, раскрыть необходимые сведения об организации все-таки придется. Иначе потенциальный инвестор просто «не клюнет» на это предложение.

Если таковой уже в наличии имеется, и более того – он намерен вложить свои средства в ценные бумаги компании, то тут уж, как говорится, остается дело за малым.

В противном случае следует обратиться в специальные организации, которые занимаются размещением вексельных программ. Брокеры, являясь активными участниками вексельного рынка, могут предложить своим уже имеющимся клиентам приобрести данные бумаги.

Иными словами, в «обороте» участвует достаточно широкий круг потенциальных инвесторов.

Однако репутация дороже всего, а потому информация о размещающей векселя компании, включая цели, на которые пойдут вырученные средства, будет полностью раскрыта перед заинтересованными лицами.

Вексельный расчет

Использование векселей в качестве средства платежа дает возможность одним компаниям расширить круг покупателей и увеличить товарооборот; а другим позволяет, не останавливая свою деятельность, получить от поставщика необходимое сырье, товары, материалы и т. д.

В нынешних условиях, когда каждый клиент практически на вес золота, поставщикам нередко приходится идти на отсрочку платежа за отгруженный товар. В свою очередь и покупатели не всегда готовы рассчитаться за приобретение в полном объеме. В данном случае на выручку приходит так называемый товарный вексель, который выдается в счет оплаты товаров, работ или услуг.

На практике работа с товарным векселем происходит следующим образом. Если между партнерами по бизнесу установлены доверительные отношения, то покупатель расплачивается с поставщиком собственным векселем.

По истечении оговоренного срока вексель будет предъявлен к оплате, и исполнитель не только вернет себе денежные средства, но и получит соответствующие проценты.

Кстати говоря, расплатиться с поставщиком можно и векселем стороннего эмитента.

На всякий пожарный

Но, как говорится, в каждой бочке меда есть ложка дегтя. Иными словами, не исключена ситуация, когда организация, выдавшая вексель, не справившись с экономическими проблемами или по иным причинам, будет ликвидирована. Сможет ли учесть возникшие в связи с этим убытки векселедержатель? Ответу на этот вопрос Минфин посвятил письмо от 4 сентября 2008 г. № 03-03-05/99.

Представители финансового ведомства признали, что положения пункта 10 статьи 280 Налогового кодекса позволяют компаниям, получившим убыток от операций с ценными бумагами, учесть его при расчете налога на прибыль, в том числе перенести на будущие периоды.

Однако, как отметили финансисты, порядок учета ущерба в виде цены приобретения ценных бумаг ликвидированной компании налоговым законодательством не установлен.

Очевидно, что поставщик должен иметь «страховку» от столь неприятных последствий. Проблему можно решить с помощью поручительства третьего лица, то есть аваля.

Суть в том, что это самое лицо принимает на себя ответственность перед владельцем векселя за выполнение обязательств, если векселедатель не сможет по каким-либо причинам погасить свое обязательство в срок.

Безусловно, при таком раскладе автоматически увеличивается надежность ценной бумаги.

Резюме

Подводя итог, еще раз хочется отметить, что сомнительные вексельные операции, направленные исключительно на снижение налоговой нагрузки по НДС и налогу на прибыль, сейчас как никогда находятся под пристальным вниманием представителей ФНС.

Логично также, что в условиях финансового кризиса стоит отбросить те методы оптимизации, которые налоговая служба уже отметила в качестве направленных на уклонение от уплаты налогов.

Как правило, к таким рискованным операциям относятся способы, применение которых приобрело массовый характер, и которые подпадают под критерии, сформулированные в Концепции планирования налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ (в ред. приказа ФНС от 14 октября 2008 г. № ММ-3-2/467@).

При этом не стоит вообще отказываться от использования в хозяйственной деятельности векселей. Ведь данный финансовый инструмент открывает перед компаниями массу возможностей для высвобождения оборотных средств, а также для оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a22/187775.html

Договор купли-продажи векселя с отсрочкой платежа — Советы юриста — АНГАРД.РФ

Договор купли-продажи расчет векселем

г. [место заключения договора] [число, месяц, год] [Организационно-правовая форма, полное наименование организации] в лице [должность, Ф. И. О.

], действующего на основании [Устава, положения, доверенности], именуемое в дальнейшем «Продавец», с одной стороны и

[организационно-правовая форма, полное наименование организации], в лице [должность, Ф. И. О.], действующего на основании [Устава, положения, доверенности], именуемое в дальнейшем «Векселеприобретатель», с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Продавец обязуется передать в собственность Векселеприобретателя, а Векселеприобретатель обязуется принять вексель сроком обращения векселя до [число, месяц, год] с даты составления векселя и уплатить за него денежную сумму в размере и порядке, предусмотренных настоящим договором.

1.2. Реквизиты векселя, являющегося предметом настоящего договора:

Наименование векселедателяНоминальная стоимость одного векселя (руб.)Серия, номерМесто и дата составленияСрок и место платежа

1.3. Продавец гарантирует действительность составления и подлинность бланка векселя, а также то, что вексель не является предметом залога, в споре и под арестом не состоит, правами третьих лиц не обременен.

1.4. Вексель передается Векселеприобретателю путем совершения на нем бланкового индоссамента.

1.5. Вексель, приобретенный Выгодоприобретателем по настоящему договору, подлежит оплате при наступлении срока платежа, указанного в векселе.

2. Условия передачи векселя

2.1. В течение [значение] дней после подписания настоящего договора, Продавец передает Векселеприобретателю вексель по акту приема-передачи, составляемому и подписываемому Сторонами. Право собственности на приобретенный вексель возникает у Векселеприобретателя после подписания данного акта.

3. Обязанности Сторон

3.1. Векселеприобретатель обязан:

— принять вексель по акту прием-передачи;

— оплатить вексель в порядке, предусмотренном разделом 4 настоящего договора.

3.2. Векселеприобретатель вправе:

— отказаться от исполнения настоящего договора, если Продавец отказывается передать Векселеприобретателю вексель.

3.3. Продавец обязан:

— передать Векселеприобретателю вексель, надлежащим образом оформив передаточную надпись (бланковый индоссамент);

— передать Веселеприобретателю вексель, не являющийся предметом залога, не состоящий в споре или под арестом и не обремененный правами третьих лиц.

3.4. Продавец вправе:

— требовать оплаты векселя в порядке, определенном настоящим договором;

— отказаться от исполнения настоящего договора, если Векселеприобретатель отказывается [принять/оплатить] вексель.

4. Стоимость и порядок расчетов

4.1. Стоимость передаваемого векселя по настоящему договору составляет [цифрами] ([прописью]) рублей.

4.2. Оплата указанной в п. 4.1 стоимости векселя производится Векселеприобретателем в рассрочку в следующем порядке:

  • в размере [цифрами и прописью] рублей в срок до [число, месяц, год];
  • в размере [цифрами и прописью] рублей в срок до [число, месяц, год];
  • в размере [цифрами и прописью] рублей в срок до [число, месяц, год].

4.3. Оплата векселя производится в безналичном порядке платежными поручениями на расчетный счет Продавца.

4.4. При изменении расчетного счета Продавец уведомляет Векселеприобретателя о новых реквизитах расчетного счета в течение [значение] дней. В случае несвоевременного уведомления все риски, связанные с перечислением Векселеприобретателем денежных средств на указанный при заключении настоящего Договора счет, несет Продавец.

5. Ответственность Сторон

5.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

5.2. За просрочку оплаты Векселеприобретатель обязан уплатить Продавцу неустойку в размере [%] от стоимости векселя за каждый день просрочки платежа.

5.3. В случае просрочки передачи векселя Продавец обязан уплатить Векселеприобретателю штраф в размере [%] от стоимости векселя.

5.4. Продавец несет перед Векселеприобретателем ответственность в случае, если на переданный вексель наложен арест, он находится в залоге или обременен иными правами третьих лиц.

6. Порядок разрешения споров

6.1. Стороны будут принимать все меры для урегулирования возникающих споров и разногласий путем переговоров.

6.2. При недостижении взаимопонимания спор передается на разрешение [наименование и местонахождение суда, выбранного сторонами для разрешения споров].

7. Прочие условия

7.1. Договор вступает в силу с момента его подписания.

7.2. Изменения и дополнения к договору совершаются в письменной форме и подписываются Сторонами.

7.3. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой Стороны.

7.4. По вопросам, не нашедшим отражения в договоре, Стороны руководствуются положениями действующего законодательства.

8. Реквизиты и подписи Сторон

Продавец

[вписать нужное] [вписать нужное]

М. П.

Векселеприобретатель

[вписать нужное] [вписать нужное]

М. П.

Приложение N 1

к договору купли-продажи векселя

с отсрочкой платежа

[N] от [число, номер, год]

Акт приема-передачи векселя

г. [место заключения договора] [число, месяц, год] [Организационно-правовая форма, полное наименование организации] в лице [должность, Ф. И. О.

], действующего на основании [Устава, положения, доверенности], именуемое в дальнейшем «Продавец», с одной стороны, и [организационно-правовая форма, полное наименование организации], в лице [должность, Ф. И. О.

], действующего на основании [Устава, положения, доверенности], именуемое в дальнейшем «Векселеприобретатель», с другой стороны, составили настоящий акт о том, что:

1. Продавец передает Векселеприобретателю вексель со следующими реквизитами:

Наименование векселедателяНоминальная стоимость одного векселя (руб.)Серия, номерМесто и дата составленияСрок и место платежа

являющийся предметом договора купли-продажи векселя [N] от [число, месяц, год], а Векселеприобретатель принимает вышеуказанный вексель.

2. Стоимость векселя составляет [цифрами] ([прописью]) рублей.

3. Настоящий Акт является неотъемлемой частью договора купли-продажи векселя [N] от [число, месяц, год] и составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, — по одному для каждой из Сторон.

4. Реквизиты и подписи Сторон:

Продавец

[вписать нужное] [вписать нужное]

М. П.

Векселеприобретатель

[вписать нужное] [вписать нужное]

М. П.

Источник: https://xn--80aaif6bu.xn--p1ai/obrazcy-dokumentov/dogovory-kupli-prodazhi-meny-arendy-i-dr/dogovory-kupli-prodazhi-tsennyh-bumag-aktsij-dolej-v-ustavnom-kapitale-obshhestv/dogovor-kupli-prodazhi-vekselya-s-otsrochkoj-platezha/

Является ли вексель средством платежа?

Договор купли-продажи расчет векселем

В. АРТЕМОВВ. Артемов, консультант поправовым вопросам ЮК N 19 Тульской областнойколлегии адвокатов.В хозяйственномобороте все чаще применяется такой способвыполнения обязанности должника по оплатетовара (работы, услуги) по различнымгражданско — правовым договорам, какпередача векселей.

В этих случаях стороныпредставляют вексель как средство платежа,что является большим заблуждением.

Вексель согласно ст. 143 ГК РФявляется ценной бумагой, которая согласноПоложению «О простом и переводном векселе»удостоверяет ничем не обусловленноеденежное обязательство.

Поэтому, каксправедливо утверждается в ПостановленииВысшего Арбитражного Суда РФ от 21 октября1997 г. N 2600/97, «сам вексель, являясь денежнымобязательством, не может отождествляться сденежными средствами». Единственнымзаконным средством платежа на территорииРоссийской Федерации согласно ст.

29Федерального закона «О Центральном банкеРоссийской Федерации (Банке России)» от 2декабря 1990 г. N 394-1 (в ред. от 6 августа 2001 г.)являются только деньги.

Исходя извышеизложенного сделаем анализ правовыхпоследствий передачи векселя в качествеплатежа за товар, работу или услугу.Позиция органов государственной власти повопросу, обсуждаемому в данной статье,определяется письмом МНС РФ «О налоге надобавленную стоимость» от 25 февраля 1999 г. N03-4-09/39, где «вексель одновременно сочетаетсвойства ценной бумаги, долговогообязательства и расчетного средства», атакже Постановлением Правительства РФ «Обоформлении взаимной задолженностипредприятий и организаций векселямиединого образца и развитии вексельногообращения» от 26 сентября 1994 г. N 1094. Данныеакты приняты во исполнение УказаПрезидента РФ «О дополнительных мерах понормализации расчетов и укреплениюплатежной дисциплины в народном хозяйстве»от 23 мая 1994 г. N 1005. Указ Президента РФи Постановление Правительства РФустанавливают возможность использованиявекселей при расчетах в качестве одной изформ безналичных расчетов, а МНС РФопределяет вексель в качестве средстваплатежа.

Высшие органы судебнойвласти разделяют точку зрения органовисполнительной власти. Пункт 35 общегоПостановления Пленума ВысшегоАрбитражного Суда РФ N 14 и ПленумаВерховного Суда РФ N 33 от 4 декабря 2000 г.

определяет, что «в случаях, когдасоглашением предусматривается, что однасторона передает товары, производит работыили оказывает услуги, а другая выдает(передает) вексель или акцептуетвыставленный на нее вексель насогласованных условиях, то обязательствапоследней считаются исполненными присовершении этих действий.

Факт неполученияоплаты по векселям не препятствуетпредъявлению требования об оплате товаров,работ или услуг по договору, если толькоиное не предусмотрено соглашением сторон…Исходя из ст.

424ГК РФ суд вправе удовлетворить требование овзыскании оплаты за товары, работы илиуслуги в денежной форме, если придет квыводу, что предусмотренные договоромвстречные обязанности не выполнены (вчастности, если выданы или переданыдокументы, недействительные ввиду дефектаформы)». Из данного положения вытекает выводо том, что вексель может быть использованпри расчетах, причем данное утверждениеничем не обосновано.

Рассмотримслучаи передачи векселя по договору купли -продажи. В предмете договора купли -продажи прямо предусмотрена обязанностьпокупателя оплатить товар путем передачивекселя.

1. В том случае, когдапередается вексель не самого покупателя,заключается не договор купли — продажи, адоговор мены, т.к. анализ гл. 31 ГК РФпозволяет сделать вывод о том, что ценнаябумага может являться одним из объектовдоговора мены.

Однако с гражданско -правовой точки зрения при данном договоремены правовые последствия его заключениябудут такими же, что и при заключениидоговора купли — продажи, т.к. согласно п. 2 ст. 567 ГК РФ «кдоговору мены применяются соответственноправила купли — продажи (гл.

30 ГК РФ), если этоне противоречит правилам настоящей главы исуществу мены».

Различия в правовыхпоследствиях мены и купли — продажизаключаются в следующем: — переходправа собственности на обмениваемые товарыпереходит к сторонам одновременно послеисполнения обязательств передатьсоответствующие товары обеими сторонами,если законом или договором непредусмотрено иное, при купле — продажеправо собственности на вещь возникает упокупателя с момента ее передачи, еслизаконом или договором не предусмотреноиное; — в случае изъятия товара,приобретенного по договору мены, третьимлицом, сторона, у которой товар изъят, имеетправо потребовать от другой сторонывозврата товара и возмещения убытков, тогдакак по договору купли — продажи — тольковозмещения убытков.

С точки зренияналогового законодательства, приосуществлении налогового контроля имеетбольшое значение, какая сделка заключена:договор мены или купли — продажи. Согласно ст. 40 Налоговогокодекса РФ налоговые органы приосуществлении контроля за полнотойисчисления налогов вправе проверятьправильность применения цен потоварообменным сделкам.

В случае, когдацены товаров, примененные сторонами сделки,отклоняются в сторону повышения или всторону понижения более чем на 20% отрыночной цены идентичных (однородных)товаров, налоговый орган вправе вынестимотивированное решение о доначисленииналога и пени, рассчитанных таким образом,как если бы результаты этой сделки былиоценены исходя из применения рыночных ценна соответствующие товары.

2. Еслипокупатель должен передать свой вексель, тоу продавца с момента передачи векселявозникает право требовать от покупателяопределенную денежную сумму в счетпередачи покупателю товара. Даннаяконструкция взаимоотношений покупателя ипродавца является договором купли -продажи. В договоре купли — продажине предусмотрена обязанность покупателяоплатить товар путем передачи векселя,однако он осуществляет «платеж» векселем. 1. Если покупатель по соглашению спродавцом осуществляет платеж не своимвекселем, то в данном случае происходитпрекращение обязанности покупателя пооплате товара путем предоставленияотступного. Без согласия продавцапокупатель не имеет права требовать отпродавца принять в качестве «оплаты товара»вексель. 2. Если покупатель с согласияпродавца передает последнему свой вексель,то в данном случае обязанность покупателязаплатить продавцу денежную сумму непрекращается, меняется лишь основаниеэтого обязательства. При даннойконструкции взаимоотношений обязанностьпокупателя по оплате товара считаетсяисполненной в случае оплаты им своеговекселя или отчуждения продавцом данноговекселя третьему лицу. Что касаетсяпередачи векселя в качестве оплатывыполнения работ и оказания услуг, когдаэто не предусмотрено в предмете договором,то это — так же, как и в случае купли -продажи, — будет соглашением об отступном. Когда же оплата работы или услугивекселем предусмотрена в предметедоговора, то в данном случае мены быть неможет, т.к. объектами мены являются вещи, аработы и услуги согласно ст. 128 ГК РФ к вещамне относятся. В данном случае сторонызаключают смешанный гражданско — правовойдоговор.

Например, если завыполнение подрядчиком работы заказчикобязуется передать ему вексель, то в данномдоговоре будут присутствовать элементыдоговора подряда и элементы договора мены.

К отношениям сторон по смешанному договорусогласно п. 3 ст.

421 ГК РФ «применяются в соответствующихчастях правила о договорах, элементыкоторых содержатся в смешанном договоре,если иное не вытекает из соглашения сторонили существа смешанного договора».

Если сторонами любого гражданско -правового договора оплата векселемпредусмотрена не в предмете договора, а впорядке расчетов по договору, то в данномслучае происходит отождествление векселя содним из способов (форм) безналичной формырасчетов.

Согласно ст.

826 ГК РФ «приосуществлении безналичных расчетовдопускаются расчеты платежнымипоручениями, по аккредитиву, чеками,расчеты по инкассо, а также расчеты в иныхформах, предусмотренных законом,установленными в соответствии с нимбанковскими правилами и применяемыми вбанковской практике обычаями деловогооборота». Законов, прямо относящих вексель кодной из форм осуществления безналичногорасчета, на данный момент нет. Статья 80 Законао ЦБ РФ относит к компетенции Банка Россииустановление форм безналичных расчетов.

Банком России утверждено Положение обезналичных расчетах в РФ от 12 апреля 2001 г. N2-П, в котором формы безналичных расчетовполностью совпадают с формами,установленными в ГК РФ. Следовательно,текущим законодательством использованиевекселя в качестве формы безналичныхрасчетов не предусмотрено. Использованиеже векселя в качестве формы безналичныхрасчетов как обычая делового оборота,используемого в банковской практике, неможет быть оправдано, т.к. оборот векселей(за исключением инкассации векселей) сбанковской деятельностью никак не связан. Исходя из вышеизложенного можносделать вывод: вексель в гражданскомобороте нельзя использовать ни в качествесредства платежа, ни в качестве формыбезналичных расчетов, что, однако, неснижает его роли при осуществлениисубъектами права хозяйственнойдеятельности.

ССЫЛКИ НА ПРАВОВЫЕАКТЫ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 02.12.1990 N394-1

«ОЦЕНТРАЛЬНОМ БАНКЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ(БАНКЕ РОССИИ)»

«ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКСРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)»

Источник: https://www.lawmix.ru/comm/5359

Вексельные сделки: вопросы налогообложения | «Гарант-Сервис» г. Киров

Договор купли-продажи расчет векселем
Участники делового оборота свободны в заключении договора и в определении любых его условий, не противоречащих закону (ст. 421 ГК РФ).

В возмездных договорах, оговаривая условия своего сотрудничества, они вправе согласовать по своему усмотрению любую цену, за которую одна сторона реализует другой товары, работы или услуги, договориться о любых возможных формах расчетов.

Если совершенной сделкой не нарушается публичный правопорядок и не ущемляются права и законные интересы третьих лиц, то к ее сторонам с точки зрения гражданского законодательства РФ нет никаких вопросов.

Вместе с тем участникам делового оборота всегда следует оценивать налоговые последствия своих сделок, чтобы в результате их совершения доначисление сумм соответствующих налогов, пеней и штрафов не стало неприятной неожиданностью. Возмездная сделка может соответствовать нормам гражданского законодательства, и одновременно с этим она может повлечь за собой неблагоприятные последствия в сфере налогообложения, возникновение споров с налоговыми органами, что негативно сказывается на предпринимательской деятельности налогоплательщика.

Рассмотрим основные вопросы, связанные с налогообложением операций с векселями, по двум самым распространенным видам налогов — налог на прибыль и НДС.

В силу п. 1 ст. 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях главы 25 НК РФ для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Участники делового оборота вправе при расчетах использовать вексель. Вексель может выступать как средство платежа, как объект договора купли-продажи или способ оформления заемных правоотношений. Нередко на практике для привлечения денежных средств коммерсанты выпускают и продают собственные векселя.

Такая операция не является куплей-продажей векселя, поскольку продавец векселя сам обязан по нему. Эта операция представляет собой договор займа. Получив заемные средства от контрагента, заемщик-продавец обязуется их впоследствии вернуть, в доказательство чего передает заимодавцу-покупателю свой вексель.

Следовательно, заключение договора купли-продажи собственного векселя для компании не является реализацией ценной бумаги, т.е. налогооблагаемой операцией.

На основании п.п. 10 п. 1 ст.

 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Из данных норм следует, что реализация собственных векселей не признается реализацией ценных бумаг, поскольку путем выпуска и реализации собственных векселей общество фактически привлекает заемные средства. Выдача векселя удостоверяет наличие между сторонами обязательств, вытекающих из договора займа.

Так, в одном деле суд указал, что, несмотря на то что выдача собственных векселей первому держателю сопровождалась оформлением договоров купли-продажи, это не изменило содержание операции займа, так как правоотношения сторон представляли собой выдачу обществом векселей, в результате которой у него появилось обязательство выплатить по приказу векселедержателя обозначенные в векселях суммы.

Поэтому в соответствии с п.п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ денежные средства, полученные обществом в результате размещения собственных простых векселей, при определении налоговой базы по налогу на прибыль учету не подлежат (постановление Президиума ВАС РФ от 24.11.09 г. N 9995/09 по делу N А40-4456/08-143-19).

Во избежание претензий со стороны налоговых органов на практике лучше привлекать заемные денежные средства посредством выпуска собственного векселя и оформлять соответствующим образом — заключением договора займа. Такая договорная конструкция, во-первых, в полной мере отвечает существу данных отношений, во-вторых, минимизирует риск доначисления налога на прибыль и соответствующих сумм налоговых санкций.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов налогоплательщик может учесть расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ.

Сомнительным долгом в силу п. 1 ст. 266 НК РФ признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Как видно из приведенного определения, вексельная задолженность также может рассматриваться в качестве сомнительного долга, если в установленный срок она не погашена и не имеется ее обеспечения в виде указанных способов.

При этом важно иметь в виду, что, если платеж по векселю обеспечен авалем (вексельным поручительством) или даже несколькими авалями, это не исключает права налогоплательщика сформировать резерв по вексельной задолженности как по сомнительному долгу, если в установленный в векселе срок эта задолженность не погашена.

Наличие авалей не может рассматриваться в качестве способа обеспечения в смысле п. 1 ст. 266 НК РФ, поскольку в нем прямо названо только поручительство, а аваль, как известно, разновидностью поручительства не является.

Согласно пп. 3, 4 и 5 ст. 266 НК РФ суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период.

При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.

В случае если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, то разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, то разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Вексель может выдаваться в счет исполнения обязательства по оплате товаров, работ или услуг по гражданско-правовому договору, т.е. использоваться в качестве средства платежа.

В такой ситуации сроком оплаты следует считать не дату платежа по векселю, а дату его передачи, поскольку такой передачей прекращается обязательство по оплате товара, работы или услуги. Дальнейшее исполнение самого вексельного обязательства предметом данного договора не охватывается, а регулируется нормами специального вексельного законодательства.

Сторонами таких отношений выступают не участники договора, в оплату по которому передавался вексель, а стороны вексельного правоотношения — векселедатель и векселедержатель.

В связи с этим следует иметь в виду, что если вексель выдается во исполнение обязательства по оплате по договору, который устанавливает один срок платежа, а сам вексель содержит более поздний срок оплаты, то выданный вексель не может рассматриваться как изменение по соглашению сторон условия договора об оплате.

Так, по одному делу продавец сформировал резерв по сомнительным долгам, не получив ответа на претензию о неоплате выполненных работ. Налоговая инспекция посчитала это неправомерным, по ее мнению, формирование резерва привело к занижению налога на прибыль. Однако суд с ее доводами не согласился.

Вексель является ценной бумагой, удостоверяющей ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить при наступлении предусмотренного векселем срока определенную денежную сумму векселедержателю. Между тем соглашение об изменении договора в силу п.

 1 ст. 452 ГК РФ совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное. Выдача и получение векселя не является изменением условия договора о сроке оплаты в смысле п. 2 ст. 452 ГК РФ.

Поскольку срок оплаты по векселю не может рассматриваться как изменение условий договора и установление нового срока оплаты, налогоплательщик (векселедержатель) вправе признать вексельную задолженность в качестве сомнительного долга и сформировать под нее резерв в порядке ст. 266 НК РФ (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 3.12.07 г. по делу N А28-3055/2007-77/21).

Если векселедержатель ликвидирован и исключен из ЕГРЮЛ, то это обстоятельство само по себе не означает, что векселедатель получил доход в виде освобождения от погашения вексельной задолженности.

Ликвидированным векселедержателем соответствующий вексель мог быть запущен в гражданский оборот, либо он мог войти в состав имущества ликвидируемого векселедержателя, которое распределяется между его кредиторами или участниками (акционерами). Следовательно, сумму вексельной задолженности векселедатель не должен учитывать в составе внереализационных доходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Налоговая инспекция в одном деле привела довод о том, что общество в 2007 г. неправомерно не включило во внереализационный доход сумму кредиторской задолженности в размере 1 764 770 369 руб., в связи с тем что его кредиторы были ликвидированы, что привело к неполной уплате налога на прибыль организации за 2007 г. в сумме 423 544 888 руб. Однако суд указанный довод признал необоснованным.

В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

В рассматриваемом деле векселя общества могли быть предъявлены к оплате не ранее 6 марта 2021 г., соответственно срок давности по данным векселям не истек.

Более того, сам по себе факт ликвидации юридического лица, которому векселедатель передал собственный простой вексель, не является основанием для того, чтобы считать, что вексель уже никогда не будет предъявлен к погашению, поскольку первый векселедержатель (ликвидированное юридическое лицо) мог до окончания процесса ликвидации передать этот вексель по индоссаменту любому другому лицу (как юридическому, так и физическому).

Ликвидация векселедержателя не означает прекращение обязательств по векселю, поскольку в этом случае векселедержателем становится лицо, к которому перешел данный актив, либо кредиторы ликвидируемого предприятия, либо его участники (акционеры). В соответствии с п. 7 ст.

 63 ГК РФ оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительными документами юридического лица.

Налоговым органом не был доказан тот факт, что переданные обществом собственные простые векселя после ликвидации кредиторов-векселедержателей являются недействительными и не могут быть предъявлены к погашению обществу после 6 марта 2021 г.

Следовательно, спорная кредиторская задолженность не является безнадежной, в связи с чем до истечения срока исковой давности по выданным векселям она не подлежит списанию и включению в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль (постановление ФАС Московского округа от 25.11.

10 N КА-А40/14469-10 по делу N А40-25851/10-112-173).

Источник: http://garant-kirov.ru/articles/as050813/

Договор купли-продажи векселя

Договор купли-продажи расчет векселем

Расчеты с помощью векселя на рынке ценной документации производятся не часто из-за негативного отношения к подобным сделкам. Многие не доверяют им, считая соответствующие операции ненадежными.

Однако данные считаются необоснованными в связи с тем, что реквизиты документа закреплены в законодательных актах Российской Федерации.

Несоблюдение критериев относительно заполнения договора лишает его юридической силы.

Договор купли-продажи векселя подразумевает обязанность продавца передать его покупателю и обязанность второй стороны принять его, заплатив сумму, прописанную в договоре.

Общие сведения

Вексель относится к категории ценных бумаг, выступающих в качестве платежных средств. Согласно документ, векселедатель или иное указанное лицо обязаны заплатить в положенный срок займодателю сумму, указанную в нем.

Кредитное обязательство имеет простую форму и переводную. Простой можно назвать долговую расписку, в соответствии с которой заемщик обязан выплатить кредитору сумму, указанную в бумаге, в срок, прописанный в ней.

В простой форме векселя не указывается получатель денег, их получает его уполномоченный представитель. Переводную форму может выдать только кредитор.

После получения соответствующего контракта заемщик обязан выплатить сумму третьей стороне договора.

Как и при операциях с другими видами ценной документации, при обороте векселя присутствуют следующие субъекты сделки:

  • векселедатель – тот, кто выпускает вексель;
  • векселеполучатель – лицо, которому бумага передается;
  • векселедержатель – субъект, располагающий документом, получающий в срок по нему положенную сумму.

При заключении сделки, стороны должны учитывать нормы законодательных документов, регулирующие вексельные обращения на территории России.

В перечень основных нормативных документов, регулирующих оформление договора купли-продажи векселя, входят:

На законодательном уровне прописана терминология, касающаяся покупки и продажи векселя, а также порядка обращения с ним. В них учтены спорные моменты, которые могут возникать при совершении сделки.

Как оформить договор купли-продажи векселя между юридическими лицами?

Оформление договора купли-продажи кредитного обязательства между юридическими лицами – рискованная для обеих сторон операция. Любая ошибка в заполнении будет препятствовать дальнейшему использованию.

Если документ окажется поддельным, деньги получить не представится возможным, поэтому важно проверить надежность того, кто выдал вексель.

При его передаче составляется соглашение, формирующееся с учетом ряда нюансов.

договора купли-продажи векселя включает следующие пункты:

  • наименование ценной документации;
  • данные векселедателя и векселедержателя;
  • номер и серия правового акта;
  • номинальная стоимость;
  • дата и место составления;
  • дата платежа;
  • общая стоимость документа.

Важно! Дата должна совпадать с днем перечисления денег на счет. Документ передается покупателю не позднее следующего за подписанием дня.

Передается ценный объект покупателю после составления между обеими сторонами акта его приема-передачи. Оформление и передачу документа нужно делать после подписания основного договора купли-продажи. Результат сделки – передача права собственности на кредитный билет покупателю.

Скачать образец договора можете по ссылке.

Особенности купли-продажи банковского векселя

Банковский вексель предполагает, что кредитное учреждение становится основным должником. Задолженность может быть валютной в том случае, если сумма указана в иностранном денежном эквиваленте. Сделки с участием банковских ценных бумаг считаются наиболее безопасными.

Процесс продажи векселей банка включает следующие моменты:

  • учреждение проверяет уставные документы и принимает относительно клиента соответствующее решение:
  • формируется соглашение о продаже ценных бумаг, которое подписывают обе стороны;
  • клиент осуществляет перевод денег на банковский счет. Сумма, поступившая как платежное поручение, автоматически переводится в вексель;
  • дата выписки ценной бумаги совпадает с датой поступления денег на счет учреждения.

Как уже выше было отмечено, процесс передачи документа осуществляется только по акту приема-передачи. Банк становится ответственным держателем бумаги. Для обеих сторон — это гарантия того, что деньги поступят на счет в четко обозначенный срок. После того как продавец получает средства, документ возвращается к покупателю.

Простого векселя

Договор купли-продажи векселя простого вида не требует составления соглашения для передачи прав. Они передаются в формате обычной сделки, только если векселедержатель не сделал в документе особой отметки. Тогда бумага передается с соблюдением формы и последствий обычной цессии. Все права по ней оформляются посредством сделки.

С условием об отсрочке платежа

Спорные моменты по использованию векселей возникают при передаче их по договору займа. Если соглашение о купле-продаже заключается при помощи ценной бумаги, в соответствии с законодательной базой, его признают оформленным с отсрочкой платежа.

Операцию можно рассматривать как коммерческий кредит, подразумевающий оплату приобретенного товара в срок, оговоренный сторонами соглашения. При этом период отсрочки определяется соглашением непосредственно между поставщиком и потенциальным покупателем. По такому принципу, если присутствует отсрочка платежа, можно с помощью векселя приобрести любую недвижимость.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

Источник: https://dom-i-zakon.ru/grazhdanskoe-pravo/dogovor-kupli-prodazhi-vekselya.html

Адвокат 24